2013年度注冊會計師全國統(tǒng)ー考試《稅法》試題及答案解析2

11.劉某有二套房子，將其中ー套120萬元的贈給兒子，另ー套100萬元的贈給對自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，契稅稅率為3％。下列說法正確的是（）萬元。

A.兒子交契稅3.6

B.好友交契稅3

C.劉某交營業(yè)稅6

D.劉某交營業(yè)稅5

【參考答案】B

【解析】本題考查個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)時契稅與營業(yè)稅減免規(guī)定。

（1）個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：①離婚財產(chǎn)分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。故本題中劉某無償贈送不動產(chǎn)給自己的兒子及對自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，暫免征收營業(yè)稅。

（2）對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅，好友應(yīng)繳納契稅3（=100*3％）萬元。

12.某船運公司2012年度擁有舊機(jī)動船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船2艘，每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.61000元

B.71666.67元

C.74333.33元

D.75333.33元

【參考答案】C

【解析】本題考點有：

（1）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；

（2）拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；

（3）拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50％計算應(yīng)納車船稅額。

應(yīng)繳納的車船稅稅額=10x1500x4+2x500/2x4x50％+4x2000x4x5/12=74333.33（元）

13.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

C.占用已成立四年的食品加工廠用地

D.占用魚塘建房

【參考答案】D

【解析】A、B選項占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè)；C項已成立四年的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也是視同耕地的；D項中占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，須依法征收耕地占用稅。

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時限是（）。

A.60日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)

【參考答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

15.某森林公園占地3萬平方米，其中辦公占地0.3萬平方米，森利公園中酒店占地0.6萬平方米，飲食部、茶社等占地0.3萬平方米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米1.2元。該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A.0.36

B.0.72

C.1.08

D.1.44

【參考答案】C

【解析】本題考査城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關(guān)規(guī)定。公園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（0.6+0.3）x1.2=1.08萬元。選項C正確。

16.納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實體從舊、程序從新原則

D.法律不溯及既往原則

【參考答案】A【解析】

（1）程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為，在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。選項A正確。

（2）特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。因此，特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。

（3）實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。即對于新稅法公布實施之前發(fā)生，卻在新稅法公布實施之后進(jìn)人稅款征收程序的納稅義務(wù)，原則上新稅法具有約束力。

（4）法律不溯及既往原則，即新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

17.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅）

A.17142.86

B.19285.71

C.20142.86

D.20250.00

【參考答案】B

【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算。該廠應(yīng)代收代繳消費稅=（30000+10000+5000）÷（1-30％x30％=19285.71（元）。

18.某商貿(mào)公司征集廣告商標(biāo)，入圍前3名者每人獎勵10萬元，所設(shè)計的商標(biāo)所有權(quán)歸設(shè)計者；最終又從三名獲獎?wù)呃锩孢x出最佳的一位林先生，公司支付30萬元購買了其商標(biāo)所有權(quán)。則林先生要繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.5

B.1.2

C.1

D.2

【參考答案】A

【解析】本題考點是個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。故本題中林先生應(yīng)繳納的營業(yè)稅為10x5％=0.5萬元。選項A正確。

19.某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：①第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元/臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元/臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。②將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元

【參考答案】D

【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時的離岸單價沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=（500x150+200x148）x15％=15690（元）。

20.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)（除建筑安裝業(yè)外）發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

A.勞務(wù)發(fā)生地

B.勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地

C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地

D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地

【參考答案】D

【解析】納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)（除建筑安裝業(yè)外）發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。D選項正確。

21.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是（）。

A.土地增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.增值稅

【參考答案】D

【解析】

（1）營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收。

（2）中央政府固定收入包括消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D.

22.下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，無需繳納消費稅的是（）。

A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會上推廣

C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車

D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修

【參考答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面的事項，具體為用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程，用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

23.下列各項中屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.人造原油

B.煤層瓦斯

C.鹵水

D.洗煤、選煤

【參考答案】C

【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅；鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。

24.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

【參考答案】C

【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。