2014年注冊會計師考試《會計》第二十三章練習題

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　　第二十三章　資產(chǎn)負債表日后事項

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年4月30日批準對外報出。3月15日收到某公司退回的商品一批，該批商品系甲公司于2012年11月20日售出，并合理預計退貨率為10%，經(jīng)查確實存在質(zhì)量問題甲公司已經(jīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，實際的退貨率為9%，則該事項屬于（?。?/p>

　　A、調(diào)整事項

　　B、非調(diào)整事項

　　C、2013年的正常事項

　　D、無法判斷

　　2、某公司董事會批準的2011年的財務(wù)報告報出日為2012年4月30日，所得稅匯算清繳日為4月15日，則該公司2011年度的資產(chǎn)負債表日后期間為（?。?。

　　A、2012年1月1日至2012年4月15日

　　B、2012年1月1日至2012年4月30日

　　C、2011年12月31日至2012年4月30日

　　D、2011年12月31日至2012年4月15日

　　3、2009年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔部分擔保責任，但金額不能可靠計量。2010年2月6日，甲公司財務(wù)報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會計處理的說法中，正確的是（?。?/p>

　　A、2009年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

　　B、2009年12月31日對此預計負債做出披露

　　C、2009年12月31日對此或有負債做出披露

　　D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

　　4、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（?。?/p>

　　A、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)會計報告所屬期間利潤分配方案中法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

　　B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

　　C、資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

　　D、資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)會計報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

　　5、B公司2011年財務(wù)報告批準報出日為2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項。

　　（1）B公司2011年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司起訴，至2011年12月31日法院尚未判決。B公司2011年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2012年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。A公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。

　?。?）B公司2012年3月10日發(fā)現(xiàn)2011年6月一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計提折舊。

　　（3）2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對2011年12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%，全部價款為1000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。

　　（4）2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起訴其侵犯丁公司商標權(quán)，要求賠償經(jīng)濟損失5000萬元，B公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元。至2012年4月30日法院尚未判決。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、下列各項中，屬于B公司資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（　）。

　　A、法院判決違約敗訴

　　B、未結(jié)轉(zhuǎn)管理用固定資產(chǎn)

　　C、銷售折讓

　　D、法院尚未判決商標權(quán)侵權(quán)訴訟

　　<2>、下列B公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，不正確的是（?。?/p>

　　A、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少預計負債100萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項目120萬元，應(yīng)在2011年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元

　　B、未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)1140萬元，調(diào)整減少在建工程1200萬元，應(yīng)在2011年利潤表中調(diào)整增加管理費用60萬元

　　C、銷售折讓，應(yīng)在2011年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元

　　D、丁公司起訴B公司侵犯丁公司商標權(quán)，應(yīng)在會計報表附注披露

　　6、A公司適用的所得稅稅率為25%，2011年財務(wù)報告批準報出日為2012年4月30日，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項。

　　（1）2012年2月10日支付2011年度財務(wù)報告審計費40萬元；

　　（2）2012年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；

　?。?）2012年3月15日公司董事會提出2011年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；

　?。?）2012年4月15日公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2011年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除；

　?。?）2012年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（?。?。

　　A、支付2011年度財務(wù)會計報告審計費

　　B、因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損

　　C、董事會提出利潤分配方案

　　D、法院判決違約敗訴

　　<2>、下列A公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的是（?。?。

　　A、因產(chǎn)品退回，沖減2011年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　B、因產(chǎn)品退回，沖減2012年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　C、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債20萬元

　　D、法院判決違約損失，應(yīng)在2011年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　7、某上市公司2011年度財務(wù)報告于2012年2月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2012年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日。

　　2012年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2011年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關(guān)于產(chǎn)品退回相關(guān)處理的說法中，正確的是（?。?/p>

　　A、沖減2012年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

　　B、沖減2011年度會計報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目

　　C、不做會計處理

　　D、在2012年度會計報告報出時，沖減利潤表主營業(yè)務(wù)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

　　<2>、按照準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為（?。?/p>

　　A、2012年1月1日至2012年2月10日

　　B、2012年2月10日至2012年4月22日

　　C、2012年2月10日至2012年4月25日

　　D、2012年1月1日至2012年4月20日

　　8、A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財務(wù)報告批準報出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：

　?。?）2010年1月20日，甲公司的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。

　?。?）2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元；

　?。?）2010年3月15日公司董事會提出2009年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；

　?。?）2010年4月15日公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴（終審判決），支付賠償金400萬元，公司在2009年末已確認預計負債420萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　?。?）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（?。?。

　　A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價下跌

　　B、因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損

　　C、董事會提出利潤分配方案

　　D、法院判決違約敗訴

　　<2>、下列有關(guān)A公司對資產(chǎn)負債表日后事項會計處理的表述中，正確的是（?。?/p>

　　A、因產(chǎn)品退回，沖減2009年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　B、因產(chǎn)品退回，沖減2010年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　C、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債20萬元

　　D、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬元

　　9、某上市公司2011年財務(wù)會計報告批準報出日為2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日發(fā)生了下列事項：

　?、俟驹谝黄饸v時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元；

　?、谝蛟馐芩疄?zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元；

　?、酃径聲岢?011年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利；

　?、芄局Ц?011年度財務(wù)報告審計費40萬元；

　?、?月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)；2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍?/p>

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、以上事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（?。?。

　　A、事項①

　　B、事項②

　　C、事項③

　　D、事項⑤

　　<2>、下列有關(guān)事項⑤的表述中，正確的是（）

　　A、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

　　B、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

　　C、沖減2012年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

　　D、沖減2012年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目

　　二、多項選擇題

　　1、某公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。

　　A、處置其控制的全資子公司

　　B、董事會提出法定盈余公積分配方案

　　C、董事會提出股票股利分配方案

　　D、發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面盈利目標而轉(zhuǎn)回120萬元的存貨跌價準備

　　2、某公司2012年3月在對2011報表審計時發(fā)現(xiàn)其2011年末庫存商品賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為340萬元，未計提存貨跌價準備。則下列處理中正確的有（?。?。

　　A、調(diào)減2011年存貨項目金額50萬元

　　B、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元

　　C、調(diào)減2011年存貨項目金額35萬元

　　D、調(diào)增2011年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額8.75萬元

　　3、下列說法中正確的有（?。?。

　　A、資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的事項除了調(diào)整事項就是非調(diào)整事項

　　B、日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，無論是否重要都要作為日后調(diào)整事項予以處理

　　C、資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項

　　D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊或差錯屬于日后調(diào)整事項

　　4、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年的財務(wù)報告于2012年4月30日經(jīng)批準對外報出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　?。?）2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元，當日，賠款已經(jīng)支付。甲公司在2011年末已確認預計負債80萬元。

　?。?）2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元，賠款已于當日支付。甲公司在2012年3月31日已確認預計負債180萬元。

　　（3）2012年4月16日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2011年11月發(fā)生，甲公司已確認收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元。

　?。?）2012年4月20日，收到購貨方因商品質(zhì)量問題退回的商品，該商品銷售業(yè)務(wù)于2012年1月發(fā)生，甲公司已確認收入800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬元。

　?。?）2012年4月30日，甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬元。

　?。?）2012年4月20日向社會公眾發(fā)行公司債券20000萬元。

　　（7）2012年4月28日向社會公眾發(fā)行公司股票50000萬元。

　?。?）2012年4月30日發(fā)生臺風導致甲公司存貨嚴重受損，產(chǎn)生經(jīng)濟損失5000萬元。

　?。?）2012年4月30日資本公積轉(zhuǎn)增資本5600萬元。

　　（10）2012年4月30日甲公司獲得的進一步證據(jù)表明2011年度已確認的減值損失需要調(diào)整增加100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。

　　A、向社會公眾發(fā)行公司債券

　　B、向社會公眾發(fā)行公司股票

　　C、發(fā)生臺風導致公司存貨嚴重受損

　　D、以前年度已確認的減值損失需要調(diào)整

　　E、資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　<2>、下列關(guān)于2011年會計報表相關(guān)項目的調(diào)整，正確的有（?。?。

　　A、調(diào)整增加利潤表本期金額“營業(yè)外支出”項目20萬元

　　B、調(diào)整增加利潤表本期金額“資產(chǎn)減值損失”項目100萬元

　　C、調(diào)整減少資產(chǎn)負債表期末余額“應(yīng)交稅費”項目25萬元

　　D、調(diào)整減少資產(chǎn)負債表期末余額“遞延所得稅資產(chǎn)”項目25萬元

　　E、調(diào)整減少利潤表本期金額“營業(yè)利潤”項目100萬元

　　<3>、2012年4月30日前甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，表述正確的有（?。?/p>

　　A、2012年1月3日，法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　B、2012年4月10日，法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　C、2012年4月16日，收到退回的商品屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　D、2012年4月20日，收到退回的商品不屬于資產(chǎn)負債表日后事項

　　E、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　5、萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，萬華公司財務(wù)報表批準報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項：

　?。?）1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。

　　（2）20×9年2月20日公司董事會決議通過提請批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元；分配股票股利400萬股.

　?。?）20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達到合同規(guī)定的標準所致。退回商品售價總額為300萬元，銷售總成本為240萬元。

　?。?）20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。

　?。?）20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下：

　　①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備1400萬元。

　?、趯生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。

　　<1>、上述事項中屬于20×8年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（?。?/p>

　　A、A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%

　　B、公司董事會決議通過提請批準的利潤分配方案

　　C、收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

　　D、D企業(yè)遭洪水襲擊，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

　　E、萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

　　<2>、關(guān)于事項①的賬務(wù)處理，正確的有（?。?/p>

　　A、借：以前年度損益調(diào)整　　　　100

　　　　　 貸：壞賬準備　　　　　　　　　100

　　B、借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　100

　　　　　 貸：壞賬準備　　　　　　　　　100

　　C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　25

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　25

　　D、借：利潤分配——未分配利潤　　75

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　75

　　E、借：盈余公積　　　　　　　11.25

　　　　　 貸：利潤分配——未分配利潤　11.25

　　<3>、關(guān)于事項⑤的賬務(wù)處理，不正確的有（?。?。

　　A、借：固定資產(chǎn)減值準備1400

　　　　　 累計折舊4600

　　　　　 貸：固定資產(chǎn)6000

　　B、借：利潤分配——未分配利潤　1400

　　　　　 貸：以前年度損益調(diào)整　　　1400

　　C、借：固定資產(chǎn)減值準備1400

　　　　　 貸：固定資產(chǎn)1400

　　D、借：固定資產(chǎn)減值準備1400

　　　　　 貸：累計折舊1400

　　E、借：利潤分配——未分配利潤　　　350

　　　　　 貸：盈余公積　350

　　<4>、針對上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列說法正確的有（?。?。

　　A、“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元

　　B、“負債總計”項目增加0萬元

　　C、調(diào)減凈利潤75萬元

　　D、“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元

　　E、“未分配利潤”項目調(diào)增89.25萬元

　　三、計算題

　　1、南方公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，適用的增值稅稅率為17%。假定南方公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時允許稅前扣除；預計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定南方公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。南方公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月1日完成，2012年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2013年4月30日對外報出。2013年1月1日至4月1日發(fā)生下列業(yè)務(wù)（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

　?。?）南方公司于2012年11月15日向A公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為380萬元，至年末貨款未收到，由于A公司財務(wù)狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量問題，A公司于2013年1月20日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已經(jīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。

　?。?）南方公司于2012年12月20日向B公司銷售一批商品，該批商品的價款為1200萬元，成本為1080萬元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計提壞賬準備。

　　由于產(chǎn)品規(guī)格存在微小的差異但不影響正常的使用，2013年3月5日B公司要求在價格上給予3%的折讓，否則將退貨，南方公司經(jīng)過檢驗同意B公司的要求。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項已支付。

　?。?）2013年2月11日收到C公司通知，C公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計南方公司的應(yīng)收賬款全部無法收回。

　　該業(yè)務(wù)系南方公司2012年5月銷售給C公司一批產(chǎn)品，價款為2000萬元，成本為1600萬元，開出增值稅發(fā)票。C公司于5月份收到所購物資并驗收入庫。合同規(guī)定C公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于C公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2012年末仍未付款。南方公司為該項應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準備。

　?。?）南方公司于2012年12月3日向D公司賒銷一批商品，該批商品的價款為1000萬元，成本為850萬元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量原因，D公司于2013年4月16日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，南方公司已開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。

　　<1>、分別判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；對于調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整分錄。

　　2、A公司2009年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格2000萬元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），銷售成本1600萬元。貨款尚未收付。2009年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴重的質(zhì)量問題需要退貨。A公司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)開始積極協(xié)商。

　　A公司在編制2009年度資產(chǎn)負債表時，將該應(yīng)收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2010年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2010年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假設(shè)該商品增值稅稅率17%，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費因素）。假定計提的壞賬準備稅務(wù)機關(guān)均不允許稅前扣除，除應(yīng)收B企業(yè)賬款應(yīng)計提的壞賬準備外，無其他納稅調(diào)整事項。A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計算了2009年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。

　　要求：對上述事項進行賬務(wù)處理，并說明對2009年度會計報表相應(yīng)項目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。

　　3、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定計提的壞賬準備不允許稅前扣除，在實際發(fā)生時可稅前扣除；有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年3月20日完成，2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2012年3月31日對外報出。2012年1月1日至3月31日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　<1>、甲公司于2011年12月15日向丙公司銷售一批商品，該批商品的價款為2000萬元，成本為1600萬元，增值稅率17%，貨款尚未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品外包裝質(zhì)量原因，2012年2月15日接到丙公司通知要求在價格上折讓10%，否則將退貨，經(jīng)過檢驗同意丙公司要求。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。折讓款項已支付。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<2>、2012年2月20日收到丁企業(yè)通知，丁企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

　　該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給丁企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為300萬元，成本為260萬元，開出增值稅發(fā)票。丁企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。合同規(guī)定丁企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于丁企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項應(yīng)收賬款按照5%的比例提取壞賬準備。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<3>、甲公司于2011年12月10日向乙公司賒銷一批商品，該批商品的價款為100萬元，成本為80萬元，增值稅率17%，消費稅率10%，至年末貨款未收到，由于乙公司財務(wù)狀況不佳，年末按照5%計提壞賬準備。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，乙公司于2012年2月10日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<4>、甲公司于2011年12月30日向戊公司賒銷一批商品，該批商品的價款為500萬元，成本為400萬元，增值稅率17%，至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。

　　因產(chǎn)品質(zhì)量原因，戊公司于2012年3月26日將上述商品退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。

　　【要求】判斷是否屬于調(diào)整事項，如果是調(diào)整事項編制調(diào)整分錄。

　　<5>、【要求】結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，并調(diào)整盈余公積

　　4、AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2008年的財務(wù)會計報告于2009年4月30日經(jīng)批準對外報出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。會計上計提的壞賬準備均不允許稅前扣除。自2009年1月1日至月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：

　　（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價款500萬元，產(chǎn)品成本為400萬元，B公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產(chǎn)負債表時仍確認了收入，對此項應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準備。

　?。?）AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計AS公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年3月銷售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為300萬元，成本為250萬元，開出增值稅發(fā)票。A企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項應(yīng)收賬款提取了10%的壞賬準備。

　?。?）AS公司2009年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30.2008年12月10日C公司支付貨款。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。

　?。?）2009年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，AS公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司與D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。D公司通過法律要求AS公司賠償經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，AS公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

　　假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

　?。?）2009年3月15日，AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60%的乙公司的股權(quán)出售給AS公司，價款為10000萬元。

　?。?）2009年3月7日，AS公司得知債務(wù)人F公司2009年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，AS公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。

　　該業(yè)務(wù)系A(chǔ)S公司2008年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2008年12月31日債務(wù)人F公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準備。

　?。?）2009年3月20日公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。

　?。?）2009年4月1日，AS公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進度報表表明原估計有誤，2008年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。

　　該業(yè)務(wù)系2008年2月，AS公司與F公司簽訂一項為期3年、900萬元的勞務(wù)合同，預計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3%，AS公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認了損益。

　　假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。

　?。?）在2009年4月1日，AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項重大會計差錯。

　　2008年AS公司以庫存商品抵償債務(wù)，應(yīng)付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。AS公司所編會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　120

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　17

　　　　　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　23

　?。?0）在2009年4月10日，AS公司發(fā)現(xiàn)2008年一項重大會計差錯。

　　2008年AS公司以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無形資產(chǎn)的原值為580萬元，累計攤銷為80萬元，公允價值為600萬元，另支付補價6萬元，應(yīng)交營業(yè)稅率為5%。具有商業(yè)實質(zhì)并且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　536

　　　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　580

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　　　30

　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并根據(jù)調(diào)整事項編制會計分錄。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積項目的，可以合并編制相關(guān)會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　四、綜合題

　　1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例確定為5‰。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

　　2010年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；

　?。?）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2010年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　?。?）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。

　?。?）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應(yīng)收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

　?。?）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2009年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售（不考慮所得稅影響）。

　?。?）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。

　?。?）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利210萬元。

　　<1>、指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

　　<2>、對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

　　<3>、填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”號表示，調(diào)減數(shù)以“－”號表示）。

　?。?ldquo;應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）

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