2014年注冊會計師考試《稅法》第十章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、 單項選擇題

　　1、2012年度，某企業(yè)財務資料顯示，2012年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（?。┤f元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　2、某商貿企業(yè)2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元），發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　3、某企業(yè)2012年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調整事項，該企業(yè)在計算2012年應納稅所得額時，應調整的利息費用為（?。┤f元。

　　A、30

　　B、28

　　C、20

　　D、8

　　4、某工業(yè)企業(yè)2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。則該企業(yè)2012年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（?。┤f元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　5、下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（?。?。

　　A、財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

　　C、企業(yè)計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

　　D、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬

　　6、某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元（其中臨時工工資20萬元），撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業(yè)2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為（?。┤f元。

　　A、310

　　B、349.84

　　C、394.84

　　D、354.5

　　7、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出。在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（　）。

　　A、手續(xù)費支出

　　B、煙草企業(yè)的廣告費

　　C、軟件生產企業(yè)的職工培訓費用

　　D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　8、某居民企業(yè)2011年度產品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉讓無形資產收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產產品用于利潤分配確認收入50萬元。當年發(fā)生管理費用450萬元，其中，業(yè)務招待費70萬元；銷售費用900萬元，全部為廣告和業(yè)務宣傳費；財務費用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費用80萬元（金融機構同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為（　）萬元。

　　A、1520.6

　　B、1572.55

　　C、1542.95

　　D、1548.6

　　9、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是（?。?。

　　A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應分期確認收入

　　B、取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現

　　C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

　　D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現

　　10、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（?。?/p>

　　A、房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公用途

　　B、房地企業(yè)將開發(fā)房產用于經營酒店

　　C、某酒廠將產品用于捐贈

　　D、某工業(yè)企業(yè)將產品用于管理部門使用

　　11、溫州市某企業(yè)2011年度境內生產經營虧損10萬元，2012年主營業(yè)務收入980萬，主營業(yè)務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2012年應納所得稅額為（?。┤f元。

　　A、65

　　B、61.55

　　C、60

　　D、66.25

　　12、某企業(yè)2012年度實現利潤總額20萬元。經審核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；另一次經批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業(yè)2012年度應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

　　A、5

　　B、6.6

　　C、6.47

　　D、8.44

　　13、某企業(yè)2012年對通過政府向災區(qū)捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅稅率17%，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅稅率25%，企業(yè)當年應繳納的所得稅是（　）萬元。

　　A、125

　　B、134.25

　　C、139.25

　　D、145

　　14、假定某企業(yè)2012年度取得主營業(yè)務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元（其中廣告費支出120萬元），管理費用230萬元（其中業(yè)務招待費支出24萬元），利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　15、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（?。?。

　　A、提供勞務所得

　　B、不動產轉讓所得

　　C、其他所得

　　D、租金所得

　　16、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是（?。?/p>

　　A、高新技術的生產企業(yè)

　　B、在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)

　　C、在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的的非居民企業(yè)

　　D、在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)

　　17、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（?。?。

　　A、個人獨資企業(yè)

　　B、合伙企業(yè)

　　C、中外合資企業(yè)

　　D、個體工商戶

　　18、某居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2012年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（　）萬元。

　　A、4

　　B、2.5

　　C、6

　　D、3.5

　　19、2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網卡的業(yè)務中，向經紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，該企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是（?。┤f元。

　　A、0

　　B、50

　　C、80

　　D、100

　　20、2012年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，2013年年初開始生產經營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開辦費為（?。┤f元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　21、下列關于保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是（?。?。

　　A、非投資型財產保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%

　　B、有保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的0.15%

　　C、短期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%

　　D、非投資型意外傷害保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.5%

　　22、下列關于跨省市總分機構企業(yè)所得稅預繳的表述中正確的是（?。?。

　　A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機構，需要就地預繳企業(yè)所得稅

　　B、由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳

　　C、跨省市總分機構企業(yè)繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫

　　D、總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享

　　23、北京某企業(yè)在北京設立總機構，在上海和深圳分別設立了二級分支機構，2011年上海分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應預繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構2012年第一季度應預繳的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。

　　A、42.01

　　B、45.01

　　C、50

　　D、100

　　24、下列關于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是（?。?。

　　A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算

　　B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得

　　C、企業(yè)應在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計入當年度應納稅所得額計算納稅

　　D、搬遷后原資產經過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產重新投資使用后，不得繼續(xù)計提折舊或攤銷費用

　　二、多項選擇題

　　1、下列說法中，符合跨地區(qū)經營匯總納稅征收管理方法的有（?。?。

　　A、總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳

　　B、總機構根據統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25%，就地申報預繳計入中央國庫

　　C、各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳

　　D、分支機構資產總額是指分支機構在12月31日擁有或控制的資產合計額

　　2、下列選項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則的有（?。?/p>

　　A、收付實現制原則

　　B、配比原則

　　C、相關性原則

　　D、合理性原則

　　3、可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額前扣除的稅金有（　）。

　　A、營業(yè)稅

　　B、增值稅

　　C、消費稅

　　D、房產稅

　　4、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關于收入確認的說法中，正確的有（?。?。

　　A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

　　B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入

　　C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入

　　D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入

　　5、納稅人提供的下列勞務中，按照完工進度確認收入實現的有（　）。

　　A、廣告制作費

　　B、安裝費

　　C、服務費

　　D、軟件費

　　6、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關于收入確認的說法中，正確的有（　）。

　　A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

　　B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入

　　C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入

　　D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入

　　7、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（?。?/p>

　　A、登記注冊地標準

　　B、所得來源地標準

　　C、經營行為實際發(fā)生地標準

　　D、實際管理機構所在地標準

　　8、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（　）。

　　A、企業(yè)根據法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金

　　B、符合條件的非營利組織的收入

　　C、企業(yè)取得的，經國務院批準的財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金

　　D、國債利息收入

　　9、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（　）。

　　A、國債利息收入應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期確認利息收入的實現

　　B、企業(yè)轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現

　　C、企業(yè)將國債持有至到期，企業(yè)取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅

　　D、企業(yè)將轉讓國債的價款全額作為企業(yè)轉讓國債收益計稅

　　10、下列關于集成電路和軟件企業(yè)的所得稅政策，理解正確的有（　）。

　　A、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　B、符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入

　　C、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除

　　D、集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）

　　三、綜合題

　　1、某市煤礦聯合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓資質，主要生產開采原煤銷售，假定2012年度有關經營業(yè)務如下：

　?。?）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；

　　（2）轉讓開采技術所有權取得收入650萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元；

　?。?）提供礦山開采技術培訓取得收入300萬元，本期為培訓業(yè)務耗用上年庫存材料成本18萬元；取得國債利息收入130萬元；

　?。?）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；

　?。?）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；

　?。?）管理費用1232萬元，其中業(yè)務招待費120萬元；技術研發(fā)費用280萬元；

　　（7）財務費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；

　?。?）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元；發(fā)生的工會經費16.4萬元（取得工會專用收據）、職工福利費98萬元、職工教育經費25萬元；

　　（9）營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災區(qū)捐款300萬元；因消防設施不合格，被處罰50萬元。

　　（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元）

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

　　（1）計算企業(yè)2012年應繳納的資源稅；

　?。?）計算企業(yè)2012年應繳納的增值稅；

　?。?）計算企業(yè)2012年應繳納的營業(yè)稅；

　　（4）計算企業(yè)2012年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；

　?。?）計算企業(yè)2012年實現的會計利潤；

　?。?）計算企業(yè)2012年廣告費用應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算企業(yè)2012年業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算企業(yè)2012年財務費用應調整的應納稅所得額；

　?。?）計算企業(yè)2012年職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；

　?。?0）計算企業(yè)2012年營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額；

　?。?1）計算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額；

　?。?2）計算企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅。

　　2、某市一內資服裝生產企業(yè)于2010年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產總額為300萬元，企業(yè)2012年銷售收入720萬元，投資收益為33萬元，銷售成本和稅金523萬元，財務費用、管理費用、銷售費用共計210萬元，企業(yè)自行計算的應納稅所得額為20萬元，當年度新增職員35人，資產總額增加到800萬元。企業(yè)已經按規(guī)定到稅務機關備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時經會計師事務所審核，發(fā)現以下事項未進行納稅調整：

　?。?）企業(yè)的“主營業(yè)務收入”科目隱瞞銷售自產服裝含稅收入11.7萬元；

　?。?）已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元，并計提但未上繳工會經費1.44萬元，實際發(fā)生職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生職工教育經費1.08萬元；

　?。?）管理費用中列支的業(yè)務招待費15萬元；

　?。?）管理費用中列支企業(yè)的財產保險費用2.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險費5萬元；

　?。?）銷售費用中列支的業(yè)務宣傳費20萬元，廣告費10萬元；

　?。?）投資收益33萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；

　　（7）去年經稅務機關審核認定的虧損額10萬元。

　　已知會計師事務所審核該企業(yè)核算的進項稅額準確。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

　?。?）計算企業(yè)2012年度應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加；

　?。?）計算企業(yè)工資及三項費用納稅調整金額；

　　（3）計算企業(yè)管理費用納稅調整金額；

　　（4）計算企業(yè)銷售費用納稅調整金額；

　?。?）計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。

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