2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》第十一章練習(xí)題

　　2014年注冊會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（?。?。

　　A、勞動(dòng)分紅

　　B、個(gè)人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)

　　C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

　　D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入

　　2、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后（　）日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A、7

　　B、15

　　C、30

　　D、45

　　3、某中國公民，2012年在A國取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A國已納稅款5000元；同時(shí)在B國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是（?。┰?。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　4、某外籍專家2012年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元（1美元＝6.25元人民幣）。該專家一直工作到2012年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（　）元。

　　A、5742.24

　　B、5729.21

　　C、7206.27

　　D、6033.95

　　5、2012年度12月份張某取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，當(dāng)月取得工資薪金收入4000元，則張某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅（?。┰?。

　　A、8625

　　B、8000

　　C、7450

　　D、4910

　　6、2012年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個(gè)單位代扣代繳張先生個(gè)人所得稅合計(jì)（?。┰?/p>

　　A、540

　　B、1145

　　C、450

　　D、295

　　7、陳某參加商場的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)，中獎(jiǎng)20000元。陳某通過公益部門向當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項(xiàng)中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

　　A、2800

　　B、4000

　　C、3000

　　D、3200

　　8、李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　9、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，則丁某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（?。┰?。

　　A、2400

　　B、4800

　　C、6892.58

　　D、7246.08

　　10、王某與2013年年初購買某上市公司的股票10000股，該上市公司2013年度上半年的利潤分配方案為每10股送3股，并于2013年9月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅（　）元。

　　A、300

　　B、600

　　C、1500

　　D、3000

　　11、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（　）。

　　A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

　　B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價(jià)取得的所得

　　D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

　　12、在商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員（營銷人員）以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，所發(fā)生的費(fèi)用，該營銷人員（?。?。

　　A、不繳納個(gè)人所得稅

　　B、按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

　　C、按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　D、按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

　　13、張某2012年6月取得月工資3000元，另外獲得2012年第二季度獎(jiǎng)金1000元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼100元，房租補(bǔ)助500元，交通補(bǔ)助200元。張某2012年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（?。┰?。

　　A、0

　　B、36

　　C、42

　　D、54

　　14、下列各項(xiàng)中對稿酬所得“次”表述不正確的是（?。?。

　　A、同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅

　　B、同一作品先在報(bào)刊連載后再出版，視為兩次稿酬所得征稅

　　C、同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅

　　D、預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計(jì)算征稅

　　15、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（?。?。

　　A、年終加薪

　　B、托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C、差旅費(fèi)津貼

　　D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　16、以下關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說法正確的是（?。?。

　　A、個(gè)人取得存款利息收入，依法征收個(gè)稅

　　B、個(gè)人在行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票（包括境內(nèi)上市公司股票）轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

　　C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅

　　D、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在計(jì)算當(dāng)月工資、薪金的個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

　　17、王某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己負(fù)擔(dān)的稅額為（?。┰?。

　　A、31005

　　B、29875

　　C、27695

　　D、25995

　　18、張教授的學(xué)生王某2010年購買一間價(jià)值20萬元的住房，將其贈(zèng)與了張教授，受贈(zèng)房屋時(shí)張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬元，張教授2012年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（?。┤f元。

　　A、4

　　B、2.9

　　C、2

　　D、1.6

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，自取得項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（?。?。

　　A、綜合利用資源取得的所得

　　B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　C、企業(yè)承包建設(shè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　D、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

　　2、下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容的表述中，說法不正確的有（　）。

　　A、企業(yè)組織營銷業(yè)績突出的雇員免費(fèi)旅游，由企業(yè)負(fù)擔(dān)開支的，不征收個(gè)人所得稅

　　B、對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，直接作為應(yīng)納稅所得額

　　C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅

　　D、個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅

　　3、納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（　）。

　　A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B、取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的

　　C、從中國境外取得所得的

　　D、年所得12萬元以上的

　　4、趙某從A國取得股息所得（稅前）折合人民幣8000元，已在A國繳納個(gè)人所得稅400元；從B國取得翻譯所得（稅前）人民幣60000元，已在B國繳納個(gè)人所得稅18000元，下列說法正確的是（?。?。

　　A、對A國所得補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1200元

　　B、對A國所得不補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

　　C、對B國所得補(bǔ)繳個(gè)人所得稅5600元

　　D、對B國所得不補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

　　5、個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有（　）。

　　A、外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的洗衣費(fèi)

　　B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

　　C、企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)

　　D、個(gè)人繳納的企業(yè)年金

　　6、個(gè)人取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（?。?。

　　A、個(gè)人取得教育儲(chǔ)備存款利息

　　B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)

　　C、工傷職工及其近親屬取得工傷保險(xiǎn)待遇

　　D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息

　　7、在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個(gè)人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內(nèi)、境外工資薪酬所得，下列說法正確的有（?。?。

　　A、境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅

　　B、境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

　　C、境內(nèi)所得境外支付的部分也納稅

　　D、境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

　　8、下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（?。?/p>

　　A、保險(xiǎn)賠款所得

　　B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　C、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

　　D、職工的安家費(fèi)

　　9、下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有（?。?。

　　A、偶然所得

　　B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C、利息、股息所得

　　D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　10、以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有（?。?/p>

　　A、偶然所得

　　B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　11、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有（　）。

　　A、在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

　　B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

　　C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天（或183天）不滿1年的個(gè)人

　　D、在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　12、王某2012年取得其好友贈(zèng)與的房屋一間，贈(zèng)與合同上表明的房屋價(jià)值為20萬元，贈(zèng)與過程中王某繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)6萬元，關(guān)于王某個(gè)人所得稅繳納情況，下列說法中正確的有（?。?。

　　A、王某受贈(zèng)房屋按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅

　　B、王某受贈(zèng)房屋按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅

　　C、王某受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為4萬元

　　D、王某受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為2.8萬元

　　三、計(jì)算題

　　中國公民李某為某高校老師，2012年的收入情況如下：

　　（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬4000元。

　?。?）6月份，購買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)8000元。

　?。?）當(dāng)年向兩家單位提供專利權(quán)使用，一次取得收入為3000元，另一次收入為4500元。

　?。?）學(xué)校公務(wù)用車改革，按月發(fā)給用車補(bǔ)貼，6月收到補(bǔ)貼500元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月300元。6月份工資3300元，當(dāng)月發(fā)放第一季度考核獎(jiǎng)金4000元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　?。?）計(jì)算李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算李某當(dāng)年社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算李某提供專利權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　?。?）計(jì)算李某6月份工資、公務(wù)用車補(bǔ)貼和所獲第一季度考核獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　四、綜合題

　　公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項(xiàng)收入：

　　（1）該企業(yè)實(shí)行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元；

　?。?）4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)；

　?。?）5月份為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報(bào)酬35000元，該公司決定為張某負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅；

　?。?）7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個(gè)人所得稅折合人民幣415元；出訪美國期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元，在美國該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣6249.90元；

　?。?）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元；

　?。?）從A國取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國繳納個(gè)人所得稅200元；從B國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得人民幣3000元，已在B國繳納個(gè)人所得稅500元；

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　?。?）計(jì)算張某工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；

　?。?）計(jì)算張某出版專著應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額；

　　（3）計(jì)算張某營銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額；

　?。?）計(jì)算張某在美國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額；

　?。?）計(jì)算轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　（6）計(jì)算從A國取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；

　?。?）計(jì)算從B國取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

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