2017年注會《審計》審計抽樣的概念考察星級及配套練習

時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發(fā)緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 審計抽樣的相關概念

【考頻指數(shù)】★

1.抽樣風險與非抽樣風險

抽樣風險是由于采用抽樣引起的風險，即注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。抽樣風險與樣本量成反向關系，樣本量越大，抽樣風險越低。所以只要有抽樣就存在抽樣風險?？刂茦颖疽?guī)?？梢钥刂瞥闃语L險。

非抽樣風險是由“人為錯誤”造成的，“不能量化”非抽樣風險，但可通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制。

2.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別

統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

【經(jīng)典習題】

1.（《應試指南》第四章P79）注冊會計師在測試下列相關內(nèi)部控制運行情況時，適宜采用抽樣方法的有（ ）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

【答案】BD

【解析】選項AC所關心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，不適宜采用抽樣；選項BD的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等痕跡證實相關運行情況。

2.（《應試指南》第四章P75）下列有關信賴過度風險的說法，正確的是（ ）。

A.信賴過度風險影響審計效率

B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險

D.信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關

【答案】C

【解析】選項A，信賴過度風險影響審計效果；選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險；選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節(jié)測試無關。

3.（《應試指南》第四章P77）下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（ ）。

A.注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣的結果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風險

【答案】D

【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，需要考慮抽樣風險，只不過抽樣風險不能準確計量。

4.（《應試指南》第四章P79）下列關于屬性抽樣和變量抽樣的說法中錯誤的有（ ）。

A.變量抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關，而屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關

B.貨幣單元抽樣是運用變量抽樣的原理得出的與總體發(fā)生率有關的結論

C.在屬性抽樣中，設定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權重，而不管交易的金額大小

D.變量抽樣用來測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，用于控制測試

【答案】ABD

【解析】選項A，屬性抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關；選項B，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法；選項D，屬性抽樣用來測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，用于控制測試。