2017年注冊會計師《審計》審計要素考察星級及配套練習(xí)

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知識點 審計要素

【考頻指數(shù)】★

審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表（鑒證對象信息）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標準）、審計證據(jù)和審計報告。

其中審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P27）下列關(guān)于審計要素的說法中，錯誤的是（ ）。

A.鑒證對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，鑒證對象信息即財務(wù)報表

B.審計要素之一的標準是指財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，只能在審計過程中通過實施審計程序來獲取

D.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者

【答案】C

【解析】審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的，但審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P27）下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（ ）。

A.管理層可能是預(yù)期使用者之一

B.如果審計業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的，注冊會計師可以很容易地識別預(yù)期使用者

C.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該項業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)

D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者

【答案】D

【解析】責(zé)任方是被審計單位管理層，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，所以管理層也可能會成為預(yù)期使用者之一。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列對于標準的說法中，正確的有（ ）。

A.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量構(gòu)成標準

B.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準C.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

D.通用目的編制基礎(chǔ)包括計稅核算基礎(chǔ)

【答案】BC

【解析】選項A，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量不構(gòu)成適當?shù)臉藴?；選項D，計稅核算基礎(chǔ)是特殊目的編制基礎(chǔ)。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列各項中，適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當同時具備的條件有（ ）。

A.鑒證對象可以識別

B.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致

C.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論

D.鑒證對象必須是定量的

【答案】ABC

【解析】鑒證對象具有不同特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時點或期間，所以選項D不屬于適當?shù)蔫b證對象所應(yīng)當具備的條件。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P21）下列有關(guān)三方關(guān)系的說法中正確的有（ ）。

A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.注冊會計師應(yīng)當識別使用審計報告的所有組織和人員

C.來自于同一企業(yè)的管理層和預(yù)期使用者是三方關(guān)系中的同一方

D.委托人可能是財務(wù)報表預(yù)期使用者，也可能是責(zé)任人

【答案】AD

【解析】選項B，注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對財務(wù)報表存在不同的利益需求時；選項C，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，比如某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負責(zé)編制的財務(wù)報表進行監(jiān)督。這并不意味著兩者就是同一方。

6.（《經(jīng)典題解》第一章P22）下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的說法中，正確的有（ ）。

A.被審計單位的管理層應(yīng)當允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

B.如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)

C.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識別預(yù)期使用者

D.注冊會計師與管理層和治理層之間不存在信息不對稱

【答案】ABC

【解析】管理層和治理層作為內(nèi)部人員，對企業(yè)的情況更為了解，所以在某些方面，注冊會計師與管理層和治理層之間可能存在信息不對稱。