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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用
知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用
總領(lǐng)公式
1.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用
2.所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅
公式展開
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（利潤(rùn)總額－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋可抵扣暫時(shí)性差異＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率
遞延所得稅＝（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－可抵扣暫時(shí)性差異）×適用稅率
因此，所得稅費(fèi)用＝（利潤(rùn)總額－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＋可抵扣暫時(shí)性差異＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率＋（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異－可抵扣暫時(shí)性差異）×適用稅率＝（利潤(rùn)總額＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率
所以，凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額－（利潤(rùn)總額＋/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率
如果不存在非暫時(shí)性差異，那么凈利潤(rùn)就＝利潤(rùn)總額－利潤(rùn)總額×適用稅率＝利潤(rùn)總額×75%，也就是此時(shí)所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額×25%。
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
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