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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的具體核算
1.企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本【面值】
應(yīng)收利息【支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
持有至到期投資——利息調(diào)整【按其差額】
2.持有至到期投資后續(xù)計(jì)量
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。公式如下：
實(shí)際利息收入＝期初債券攤余成本×實(shí)際利率【貸：投資收益】
應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率【借：應(yīng)收利息】
利息調(diào)整的攤銷＝二者的差額
（1）如果持有至到期投資為分期付息到期一次還本債券
借：應(yīng)收利息【債券面值×票面利率】
持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】
貸：投資收益【期初債券攤余成本×實(shí)際利率】
持有至到期投資——利息調(diào)整【差額】
?。?）如果持有至到期投資為到期一次還本付息債券
將上述“應(yīng)收利息”替換為“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”。
3.出售持有至到期投資
借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】
投資收益【差額】
貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息【按其賬面余額】
投資收益【差額】
如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
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