2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于內(nèi)部控制

　　2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制

　　（一）職責(zé)分離

　　1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款由不同職員記錄；

　　2.由不記錄賬簿的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成交互牽制；

　　3.經(jīng)手貨幣資金的職員不記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬；

　　4.賒銷(xiāo)批準(zhǔn)職能與銷(xiāo)售執(zhí)行職能分離；

　　5.銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)（或崗位）分別設(shè)立；

　　6.訂立銷(xiāo)售合同前，談判人員至少兩人，并與訂立合同的人員相分離；

　　7.編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離；

　　8.銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)貨現(xiàn)款；

　　9.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

　?。ǘ┦跈?quán)審批

　　賒銷(xiāo)須經(jīng)審批；發(fā)貨須經(jīng)審批；銷(xiāo)售價(jià)格須經(jīng)審批；在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批。對(duì)超過(guò)規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售交易，集體決策（不能一人批準(zhǔn)）。

　　（三）控制銷(xiāo)售單

　　企業(yè)收到客戶訂購(gòu)單后，應(yīng)立即編制一份預(yù)先編號(hào)、一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開(kāi)具賬單和銷(xiāo)售發(fā)票等。只要定期清點(diǎn)銷(xiāo)售單和銷(xiāo)售發(fā)票，漏開(kāi)賬單的情形幾乎就不太會(huì)發(fā)生。憑證編號(hào)的作用通過(guò)定期清點(diǎn)編號(hào)來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果不清點(diǎn)憑證的編號(hào)，預(yù)先編號(hào)就會(huì)失去其控制意義。

　?。ㄋ模┘乃蛯?duì)賬單

　　由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的（獨(dú)立）人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部核查

　　由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷(xiāo)售交易的處理和記錄。