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2014注會（cpa）審計答疑精華：與治理層溝通
2014年注冊會計師（cpa）考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為幫助更多注會學員高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，祝大家學習愉快、夢想成真！
學員問題：發(fā)現(xiàn)客戶高管未經(jīng)適當授權(quán)做出的重大決策或行動不是表明內(nèi)部控制存在缺陷，怎么和補充事項聯(lián)系，不明白？
回答：發(fā)現(xiàn)高級管理層未經(jīng)適當授權(quán)做出的重大決策或行動，要求與治理層溝通，在溝通時，應當使審計客戶了解A識別該事項只是審計的副產(chǎn)品，表示的不是審計的主要目標和任務，只是在審計當中發(fā)現(xiàn)的另類線索。
我們審計是財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是對報表的合法和公允來審計的。不是內(nèi)部控制，更談不上發(fā)現(xiàn)什么內(nèi)部控制的缺陷。只是因為我們?yōu)榱藴p少成本，才會對控制進行測試，從而發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的缺陷，這種發(fā)現(xiàn)是一種副產(chǎn)品，并不是我們?yōu)榱税l(fā)現(xiàn)缺陷而執(zhí)行的。所以是沒有義務專門設(shè)計和執(zhí)行程序區(qū)發(fā)現(xiàn)和查找此類事項的。同樣的道理，對于發(fā)現(xiàn)高級管理層未經(jīng)適當授權(quán)做出的重大決策或行動，要求與治理層溝通，在溝通時，應當使審計客戶了解A識別該事項只是審計的副產(chǎn)品，表示的不是審計的主要目標和任務，只是在審計當中發(fā)現(xiàn)的另類線索，所以同樣需要使其了解沒有實施專門審計程序以確定是否還存在此類性質(zhì)的其他事項。
未經(jīng)適當授權(quán)作出決定屬于補充事項，這時注冊會計師首先應該與管理層就該事項的原因處理意見等進行討論，在治理層進行溝通時，注冊會計師需要讓治理層了解已經(jīng)因為這個未授權(quán)事項與管理層討論過了。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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