2014注會公司戰(zhàn)略與風險管理答疑精華：審計委員會與審計部門

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學員問題：審計委員會與審計部門不是一個概念嗎？它們的區(qū)別與聯(lián)系是什么？

回答：不是一個概念。內(nèi)部審計部門是隸屬于審計委員會的。內(nèi)部審計部門由管理層負責建立，并保證其發(fā)揮作用；審計委員會是董事會設立的專門工作機構，主要負責公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。

1. 審計委員會

審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會，審計委員會向董事會負責，其工作的本質(zhì)是對公司的財務報告和經(jīng)營活動進行獨立的評價，從而對公司的經(jīng)營管理層進行有效的監(jiān)督，達到有效控制代理人的目的。隨著審計委員會制度的發(fā)展，審計委員會的功能得到了拓展，其不僅為企業(yè)的經(jīng)營提供有效的決策支持，而且能夠為投資者、債權人等企業(yè)的利益相關人傳遞一種有益于企業(yè)發(fā)展的信息，這使得其具備了通過外部治理來促進內(nèi)部治理的功能。審計委員會在內(nèi)部控制中的職責一般包括：

（1）審查內(nèi)部控制的設計；

（2）監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施；

（3）領導開展內(nèi)部控制自我評價；

（4） 與中介機構就內(nèi)部控制審計和其他相關事宜進行溝通協(xié)調(diào)。

內(nèi)部控制建立與實施對審計委員會的人員構成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2.內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業(yè)應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責；對內(nèi)部審計部門負責人的任免應當慎重；內(nèi)部審計部門負責人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應保持暢通溝通；應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

內(nèi)部審計機構按照本企業(yè)主要負責人或者權力機構的要求，履行下列職責：（1）對本企業(yè)及所屬企業(yè)（含占控股地位或者主導地位的企業(yè)，下同）的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計；（2）對本企業(yè)及所屬企業(yè)預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計；（3）對本企業(yè)內(nèi)設機構及所屬企業(yè)領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；（4）對本企業(yè)及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目進行審計；（5）對本企業(yè)及所屬企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；（6）對本企業(yè)及所屬企業(yè)經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（7）法律、法規(guī)規(guī)定和本企業(yè)主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。

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