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中級會計《經(jīng)濟法》知識點：企業(yè)所得稅的一般規(guī)定（2.10）
2017年中級會計職稱的備考，大家都做好學(xué)習(xí)計劃了嗎？經(jīng)濟法需要記憶的內(nèi)容那么多，大家知道考點、重點嗎？正保會計網(wǎng)校整理了中級會計職稱《經(jīng)濟法》第7章的知識點“企業(yè)所得稅的一般規(guī)定”，方便大家參考學(xué)習(xí)，希望大家學(xué)習(xí)有重點，備考更高效！
【知識點】企業(yè)所得稅的一般規(guī)定
1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損
應(yīng)納稅所得額也可以采用間接的方法計算，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
2.企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年。
3.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等計算后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
4.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：
一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，但另有規(guī)定的除外。
二是稅法優(yōu)先原則。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。
5.企業(yè)所得稅收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，稅法授權(quán)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
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