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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理（2023.07.07）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2023/07/07 09:03:45　字體：大 小

夢(mèng)想是不會(huì)發(fā)光的，發(fā)光的是永不停歇，追逐夢(mèng)想的我們。備考中級(jí)會(huì)計(jì)，刷題是必不可少的步驟。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天都會(huì)提供《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題，助大家做好題，決勝中級(jí)會(huì)計(jì)！

單選題

2×18年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2×19年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（?。┤f元。

A、135 

B、150 

C、180 

D、200 


查看答案解析
【答案】
A
【解析】
由于2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，實(shí)際判決訴訟損失600萬元，因此需要調(diào)減損失200萬元。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝800-未來期間稅法允許扣除的金額800＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800×25%＝200（萬元），法院判決后，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬元；實(shí)際發(fā)生賠償600萬元時(shí)，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅＝600×25%＝150（萬元）。考慮所得稅之后，應(yīng)調(diào)整增加“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額＝200×（1－25%）×90%＝135（萬元），選項(xiàng)A正確。此業(yè)務(wù)日后期間相關(guān)賬務(wù)處理如下：

①借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800
　　　貸：以前年度損益調(diào)整 200
　　　　　其他應(yīng)付款600
②借：以前年度損益調(diào)整 200
　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150
　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　150
④借：以前年度損益調(diào)整 150
　　　貸：盈余公積 15
　　　　　利潤分配——未分配利潤 135

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