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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練:日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理(2023.07.07)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/07/07 09:03:45 字體:

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單選題

2×18年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2×19年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(?。┤f元。

A、135 

B、150 

C、180 

D、200 


查看答案解析
【答案】
A
【解析】
由于2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元,實(shí)際判決訴訟損失600萬元,因此需要調(diào)減損失200萬元。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí),稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除,所以預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為800萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=800-未來期間稅法允許扣除的金額800=0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800×25%=200(萬元),法院判決后,沖減預(yù)計(jì)負(fù)債,轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬元;實(shí)際發(fā)生賠償600萬元時(shí),稅法允許扣除,所以可以少交企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)。考慮所得稅之后,應(yīng)調(diào)整增加“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額=200×(1-25%)×90%=135(萬元),選項(xiàng)A正確。此業(yè)務(wù)日后期間相關(guān)賬務(wù)處理如下:

①借:預(yù)計(jì)負(fù)債 800
   貸:以前年度損益調(diào)整 200
     其他應(yīng)付款600
②借:以前年度損益調(diào)整 200
   貸:遞延所得稅資產(chǎn) 200
③借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150
   貸:以前年度損益調(diào)整    150
④借:以前年度損益調(diào)整 150
   貸:盈余公積 15
     利潤分配——未分配利潤 135

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