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《中級會計實務》知識點：資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值的差異分析
這個世界上，沒有一蹴而就的成功,只有日積月累的進步。知識和能力都是一點一點積累起來的，要有扎實的基礎，要溫習和鞏固，不能急于求成。為了幫助2017年中級會計職稱的廣大考生每日積累點滴知識，正保會計網(wǎng)校整理了《中級會計實務》第16章的知識點——常見資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值的差異分析，以供大家更好地記憶，祝大家學習愉快！
【知識點】常見資產(chǎn)計稅基礎與賬面價值的差異分析
1.固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異的原因
一般而言，固定資產(chǎn)的初始計量在稅法上是認可的，因此固定資產(chǎn)的起始計量標準不存在差異。二者的差異均來自于以下兩個方面：
A.折舊方法、折舊年限產(chǎn)生差異；
B.因計提資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的差異。
2.無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異的原因
A.對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則規(guī)定有關研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應當費用化計入當期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出應當資本化作為無形資產(chǎn)的成本；稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用允許追計50%。
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異分析
《企業(yè)會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規(guī)定，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其于某一會計期末的賬面價值應修正至此時點的公允價值，稅法則對此通常不認定，只承認其原始入賬成本。
4.其他資產(chǎn)
（1）投資性房地產(chǎn)，企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，會計準則規(guī)定可以采用兩種模式，一種是成本模式，采用該種模式計量的投資性房地產(chǎn)其賬面價值與計稅基礎的確定與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)相同；另一種是在符合規(guī)定條件的情況下，可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。對于采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其計稅基礎的確定類似于以公允價值模式計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
（2）其他計提了資產(chǎn)減值準備的各項資產(chǎn)。減值準備在稅法上一概不予承認。
【關鍵考點】務必理解并背過上述案例中總結的規(guī)律，以便熟練地將上述規(guī)律應用到解題中。
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