中級會計師《財務管理》知識點：財務分析的方法

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財務分析的方法

（一）比較分析法

比較分析法是對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進行對比，找出企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題。

1. 類別（按比較對象劃分）

（1）趨勢分析法（最常用）

（2）橫向比較法

（3）預算差異分析法

2. 應用（趨勢分析法）

（1）重要財務指標的比較

①定基動態(tài)比率＝分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100%

②環(huán)比動態(tài)比率＝分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100%

（2）會計報表的比較

（3）會計報表項目構成的比較

3. 使用中注意問題

（1）用于對比的各個時期指標的計算口徑必須一致；

（2）剔除偶發(fā)性項目影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常生產(chǎn)經(jīng)營狀況；

（3）運用例外原則對某項顯著變動的指標做重點分析。

（二）比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的方法。

1. 比率指標的類型

2. 注意問題

（1）對比項目的相關性；

（2）對比口徑的一致性；

（3）衡量標準的科學性。

（三）因素分析法

因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法，具體有兩種：連環(huán)替代法和差額分析法。

1. 連環(huán)替代法

連環(huán)替代法是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值（通常為實際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。

（1）從基準值開始，有幾個因素就進行幾次替代，最后一次替代完成的結(jié)果應當?shù)扔诒容^值；

（2）按影響因素的預定排列順序依次進行替代（順序性）；

（3）每一次替代都在上一次替代完成的基礎上進行，即保留上次替代的結(jié)果（連環(huán)性）。

設分析對象M＝A×B×C，M的比較值和基準值如下：

比較值：M₁＝A₁×B₁×C₁

基準值：M₀＝A₀×B₀×C₀

差異值：ΔM＝M₁－M₀

分析過程如下：

基準值：M0＝A₀×B₀×C₀

第①次替代（A）：A₁×B₀×C₀

第②次替代（B）：A₁×B₁×C₀

第③次替代（C）：A₁×B₁×C₁＝M₁（比較值）

A因素變動對M的影響＝替代①－基準值

B因素變動對M的影響＝替代②－替代①

C因素變動對M的影響＝替代③（比較值）－替代②

合計影響值＝比較值－基準值＝M₁－M₀＝ΔM

2. 差額分析法——連環(huán)替代法的簡化形式

以三因素為例：

A因素變動對M的影響＝A₁×B₀×C₀－A₀×B₀×C₀＝（A₁－A₀）×B₀×C₀

B因素變動對M的影響＝A₁×（B₁－B₀）×C₀

C因素變動對M的影響＝A₁×B₁×（C₁－C₀）

3. 注意問題

（1）因素分解的關聯(lián)性——分析指標與影響因素之間確實存在因果關系

（2）因素替代的順序性

（3）順序替代的連環(huán)性

（4）計算結(jié)果的假定性

【提示】關聯(lián)知識點——標準成本差異分析

由：成本＝數(shù)量×價格（數(shù)量在先，價格在后），可按照“差額分析法”公式推出：

數(shù)量差異＝（實際數(shù)量－標準數(shù)量）×標準價格

價格差異＝實際數(shù)量×（實際價格－標準價格）

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