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《中級會計實務》知識點：所得稅有關概念的基本內涵
想要在中級會計職稱考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。為了幫助大家能夠高效備考，網(wǎng)校為大家準備了中級會計職稱中級會計實務知識點。趕快來學今天的中級會計實務知識點吧！
知識點：所得稅有關概念的基本內涵
| 資產(chǎn)賬面價值 | 相對于某一“具體時點”而言，在未來期間很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的金額 |
| 資產(chǎn)計稅基礎 | 相對于某一“具體時點”而言，在未來期間計算應納稅所得額時，可以稅前扣除的經(jīng)濟流入金額 |
| 負債賬面價值 | 相對于某一“具體時點”而言，企業(yè)在未來期間履行現(xiàn)時義務時很可能流出的經(jīng)濟利益 |
| 負債計稅基礎 | 相對于某一“具體時點”而言，企業(yè)在未來期間計算應納稅所得額時不可以扣除的經(jīng)濟流出金額 |
| 應納稅暫時性差異 | 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額增加的暫時性差異 | |
| 可抵扣暫時性差異 | 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額減少的暫時性差異 | |
| 賬面價值＞計稅基礎 | 賬面價值＜計稅基礎 | |
| 資產(chǎn) | 應納稅暫時性差異 | 可抵扣暫時性差異 |
| 負債 | 可抵扣暫時性差異 | 應納稅暫時性差異 |
特殊情況：（1）國債利息收入；（2）超過稅前扣除標準的業(yè)務招待費[允許稅前扣除60%，最高不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰]；（3）超過扣除標準的職工福利費（工資總額的14%）、工會經(jīng)費（工資總額的2%）；（4）費用化的研發(fā)支出加計75%扣除；（5）罰款支出；（6）非廣告性贊助；（7）向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除。
【提示】公益救濟性捐贈不超過當年利潤總額12%的部分允許當年稅前扣除；超過當年利潤總額12%的部分，允許向后結轉三年扣除。原則：首先將上年轉為的金額扣除，然后再扣除當年的。
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