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中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練:增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(02.13)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2023/02/13 09:04:49 字體:

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單選題

某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元,銷(xiāo)售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元,抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(?。┤f(wàn)元。

A、8.47 

B、12.47 

C、14.73 

D、17.86 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+當(dāng)期免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
該企業(yè)抗生素藥品銷(xiāo)售額=113÷1.13=100萬(wàn)元,免稅藥品銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元,因此,該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×100÷150=4.53萬(wàn)元。
應(yīng)納增值稅=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(萬(wàn)元)。
具體解題思路如下:
(1)銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入113萬(wàn)元,則不含稅收入=113/(1+13%)=100(萬(wàn)元),銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13(萬(wàn)元)。銷(xiāo)售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元。則總的銷(xiāo)售額=100+50=150(萬(wàn)元)
(2)適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×[(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額)
本題中,當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×(100/150)=4.53(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-4.53=8.47(萬(wàn)元)。

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