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2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)名即將開始,備考時(shí)間已經(jīng)不足4個(gè)月了,大家一定要跟上老師的講課進(jìn)度!正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯(cuò)的題和大家分享,以下是本周中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》易錯(cuò)題,快來看!
【單選題】
某制藥廠(增值稅一般納稅人)今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元,銷售免稅藥品取得收入50萬元,當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(?。┤f元。
A、8.47
B、12.47
C、14.73
D、17.86
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額
該企業(yè)抗生素藥品銷售額=113÷1.13=100萬元,免稅藥品銷售額為50萬元,因此,該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×100÷150=4.53萬元。
應(yīng)納增值稅=113÷1.13×13%-6.8×100÷150=8.47(萬元)。
具體解題思路如下:
(1)銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元,則不含稅收入=113/(1+13%)=100(萬元),銷項(xiàng)稅額=100×13%=13(萬元)。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額=100+50=150(萬元)
(2)適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×[(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/當(dāng)期全部銷售額
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額)
本題中,當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8×(100/150)=4.53(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-4.53=8.47(萬元)。
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