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2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》練習(xí)題精選（三十七）
解決焦慮最好的辦法，就是即刻開始、并作出改變！為助力各位經(jīng)濟師考生備考，網(wǎng)校每周一給大家精選中級經(jīng)濟師《財政稅收》練習(xí)題，快來練習(xí)吧！
1、單選題
某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）今年7月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，賬面成本金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元），該批貨物適用增值稅稅率為13%，則該批貨物進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（?。┰?。
A、6314.00
B、7721.00
C、8221.00
D、8500.00
【答案】
A【解析】
本題考查進(jìn)項稅額的扣除。因被盜而非正常損失的購進(jìn)貨物及其運輸費用不得抵扣進(jìn)項稅額，如果在購進(jìn)時已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額，需要在當(dāng)期做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額＝（50000－4650）×13%＋4650×9%＝6314（元）。2、單選題
某百貨公司為增值稅一般納稅人，今年4月銷售給消費者日用品一批，收取含稅價款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)繳納的增值稅（ ）元。
A、3278.76
B、3806.90
C、3966.67
D、9066.67
【答案】
A【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。增值稅應(yīng)納稅額＝62400／（1＋13％）×13％－30000×13％＝3278.76（元）。3、單選題
非正常損失的購進(jìn)貨物、修理修配勞務(wù)、交通運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅不得從銷項稅中抵扣，其中非正常損失是指（?。?。
A、自然災(zāi)害損失
B、購進(jìn)貨物滯銷過期報廢損失
C、合理損失
D、因管理不善造成被盜、丟失、腐爛變質(zhì)的損失
【答案】
D【解析】
本題考查增值稅的進(jìn)項稅額。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。4、單選題
某一般納稅人今年5月取得交通運輸收入109萬元（含稅），當(dāng)月外購汽油支出10萬元，購入運輸車輛支出20萬元，以上支出均為不含稅金額，且按規(guī)定取得抵扣憑證。該納稅人今年5月應(yīng)納稅額為（?。┤f元。
A、0.4
B、9.6
C、5.1
D、11
【答案】
C【解析】
本題考查增值稅的計算。應(yīng)納稅額=109÷（1+9%）×9%－10×13%－20×13%＝9－1.3－2.6＝5.1（萬元）。5、單選題
某制藥廠（增值稅一般納稅人）今年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f元。
A、8.47
B、12.47
C、14.73
D、17.86
【答案】
A【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額不得抵扣進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋當(dāng)期免征增值稅項目銷售額）／當(dāng)期全部銷售額
該企業(yè)抗生素藥品銷售額＝113÷1.13＝100萬元，免稅藥品銷售額為50萬元，因此，該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額＝6.8×100÷150＝4.53萬元。
應(yīng)納增值稅＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（萬元）。
具體解題思路如下：
（1）銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，則不含稅收入＝113/（1＋13%）＝100（萬元），銷項稅額＝100×13%＝13（萬元）。銷售免稅藥品取得收入50萬元。則總的銷售額＝100＋50＝150（萬元）
（2）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×[（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期一般計稅方法計稅項目銷售額/當(dāng)期全部銷售額）
本題中，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額＝6.8×（100/150）＝4.53（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝銷項稅額-進(jìn)項稅額＝13－4.53＝8.47（萬元）。
6、單選題
下列貨物中，其進(jìn)項稅額不得進(jìn)行抵扣的是（?。?。
A、發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
B、用于集體福利的購進(jìn)貨物
C、分配給投資者的購進(jìn)貨物
D、無償贈送給某單位的購進(jìn)貨物
【答案】
B【解析】
本題考查增值稅的進(jìn)項稅額。用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。視同銷售貨物的規(guī)定
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
7、單選題
根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中屬于應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。
A、提供縫紉勞務(wù)
B、利用櫥窗為客戶進(jìn)行廣告發(fā)布、宣傳、展示
C、對建筑物進(jìn)行修飾、裝修服務(wù)
D、通過鐵路運送旅客的運輸業(yè)務(wù)活動
【答案】
A【解析】
本題考查增值稅的征稅范圍。我國增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。推薦閱讀
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