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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金有借方余額需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?在什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)?
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速問(wèn)速答您好,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金的借方余額是否需要結(jié)轉(zhuǎn),取決于具體情況。
不需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況:
當(dāng)存在借方余額時(shí),通常意味著企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳了增值稅,這部分預(yù)繳稅款可以用來(lái)抵扣后續(xù)期間的應(yīng)納稅額。在一般情況下,如果企業(yè)后續(xù)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額產(chǎn)生,那么已交稅金的借方余額會(huì)自然與銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。
財(cái)政部在《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中明確指出,“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“已交稅金”等專(zhuān)欄分別在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方或者貸方,不涉及月末結(jié)轉(zhuǎn)。也就是說(shuō),平時(shí)這些專(zhuān)欄的發(fā)生額會(huì)一直累積,不會(huì)在月末進(jìn)行相互結(jié)轉(zhuǎn)。
需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況:
如果企業(yè)經(jīng)過(guò)計(jì)算確定本期有多余的已交稅金需要退還或者留抵后期使用,那么需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。例如,當(dāng)本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額加上已交稅金時(shí),多交的部分可以通過(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理為:借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。
此外,如果企業(yè)在年度終了時(shí)對(duì)增值稅進(jìn)行清算,可能會(huì)根據(jù)全年的實(shí)際情況對(duì)已交稅金進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)。但這種情況下的結(jié)轉(zhuǎn)并非每月都進(jìn)行,而是在特定時(shí)期(如年度終了)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行。
11/03 20:21
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