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風險評估程序和實質(zhì)性程序是審計過程中的兩個不同階段，它們使用分析程序的目的和方式也有所不同。以下是它們之間的區(qū)別，以及一些簡單的例子來幫助理解： 風險評估程序中的分析程序： 1.目的：在風險評估階段，分析程序主要用于識別和評估財務報表中可能存在的重大錯報風險。 2.方法：審計人員會對比預期的財務數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)，比如通過比較本年度的財務數(shù)據(jù)與上一年度的數(shù)據(jù)，或者與行業(yè)平均水平進行比較。 3.例子：如果一家公司報告的收入增長率遠高于行業(yè)平均水平，審計人員可能會使用分析程序來探究這種差異的原因，以確定是否存在收入確認不當?shù)娘L險。 實質(zhì)性程序中的分析程序： 1.目的：在實質(zhì)性測試階段，分析程序用于收集直接證據(jù)，以驗證財務報表的準確性和完整性。 2.方法：審計人員會深入分析財務數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系和邏輯性，比如檢查成本與銷售的配比關(guān)系，或者分析存貨周轉(zhuǎn)率等。 3.例子：審計人員可能會分析銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系，如果發(fā)現(xiàn)銷售成本的增長速度遠低于銷售收入的增長速度，這可能表明公司可能低估了成本或者高估了收入。