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北京雅瑪商貿(mào)有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人）為更好回饋社會，體現(xiàn)社會責(zé)任，決定向盆困地區(qū)進(jìn)行一項(xiàng)公益性捐贈(zèng)活動(dòng)。捐贈(zèng)發(fā)生前，預(yù)估2022年末扣除捐贈(zèng)的會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。公司稅務(wù)會計(jì)人員設(shè)計(jì)了兩種捐贈(zèng)方案：通過市級民政部門向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值120萬元的電器；通過市級民政部門向益困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金120萬元。 要求： 依據(jù)稅務(wù)優(yōu)化方案計(jì)算表的要求，測算該公司稅務(wù)優(yōu)化方案的納稅金額、凈利潤等，填制稅務(wù)優(yōu)化方案計(jì)算表，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果，選擇最優(yōu)的方案
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
方案一：直接向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值120萬的電器比如：電器購進(jìn)成本為100萬元。
利潤總額：900萬元（1000萬-100萬）。
應(yīng)納稅所得額：900萬元（1000萬-100萬）
2023 04/24 09:49
一休哥哥老師 
2023 04/24 09:53
所得稅計(jì)算過程 225萬元=25%*900萬
一休哥哥老師
2023 04/24 10:02
方案一 營業(yè)外支出 100
方案二：通過市級民政部門向捐贈(zèng)給貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金120萬。
營業(yè)外支出：120萬元。
利潤總額影響額：120
利潤總額：1000-120=880
應(yīng)納稅所得額：880萬元。
所得稅：220萬元（25%*880萬）。
方案二的稅負(fù)更低
m2500_25118 
2023 04/24 10:13
方案一的營業(yè)外支出跟利潤總額影響額都是100萬嗎
m2500_25118
2023 04/24 10:20
凈利潤的話，方案一是675萬元，方案二是660萬元嗎？這樣的話方案二凈利潤比方案一利潤低
m2500_25118
2023 04/24 10:20
凈利潤的話，方案一是675萬元，方案二是660萬元嗎？這樣的話方案二凈利潤比方案一利潤低
一休哥哥老師
2023 04/24 10:26
方案一
分錄：
借：營業(yè)外支出100
貸：庫存商品100
因?yàn)榫栀?zèng) 增值稅是視同銷售，所得稅不是視同銷售的
一休哥哥老師
2023 04/24 10:29
本題考查的是從稅負(fù)的角度來看的。
您是從凈利潤的角度來看
方案一的凈利潤=1000-100-225=675
方案二的凈利潤=1000-120-220=660
一休哥哥老師
2023 04/24 10:31
其實(shí)題目標(biāo)答的意思，是貨物和現(xiàn)金是等值的120萬元
只是我們在捐贈(zèng)貨物的稅后，用成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)外支出100萬，造成了多交所得稅 2萬元
一休哥哥老師
2023 04/24 10:32
題目說：稅務(wù)優(yōu)化方案，所以我們考查的是誰交的所得稅少。
m2500_25118
2023 04/24 10:33
好的謝謝，明白了
m2500_25118
2023 04/24 10:33
好的謝謝，明白了
一休哥哥老師
2023 04/24 10:33
這個(gè)地方重新寫一下：
其實(shí)題目標(biāo)答的意思，是貨物和現(xiàn)金是等值的120萬元
只是我們在捐贈(zèng)貨物，用成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)外支出100萬，造成了多交所得稅 5萬元
m2500_25118
2023 04/24 10:34
明白，所得稅多交5萬，謝謝你
一休哥哥老師
2023 04/24 10:48
不客氣
祝您考試順利通關(guān)。
一休哥哥老師
2023 04/25 06:57
希望給出五星好評，謝謝。
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