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2.（5分）某企業(yè)為樹(shù)立良好的社會(huì)形象，決定通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元，2022年和2023年預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)制定了兩個(gè)方案： 方案一：2022年底將200萬(wàn)全部捐贈(zèng)； 方案二：2022年底捐贈(zèng)100萬(wàn)元，2023年再捐贈(zèng) 100萬(wàn)元。 要求：先從納稅籌劃角度來(lái)分析兩個(gè)方案，然后對(duì)兩個(gè)方案作出判斷哪個(gè)對(duì)企業(yè)更有利。

84785003| 提問(wèn)時(shí)間：2022 05/25 16:58
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職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
方案一:該企業(yè)2022年底捐贈(zèng)300萬(wàn)元，只能在稅前扣除120萬(wàn)元(1000x12%)，超過(guò)120萬(wàn)元的部分不得在稅前扣除。 方案二:該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2020年和2021年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元，因此兩年分別捐贈(zèng)的100萬(wàn)元、200萬(wàn)元均沒(méi)有超過(guò)扣除限額，均可在稅前扣除。通過(guò)比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對(duì)外捐贈(zèng)金額相同，但方案二可以節(jié)稅45萬(wàn)元(180x25%)。
2022 05/25 18:04
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