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有一些把企業(yè)的業(yè)務(wù)流程考慮稅務(wù)籌劃，其實(shí)業(yè)務(wù)流程節(jié)稅分析到最后都會(huì)在企業(yè)的組織形式和控制方式上體現(xiàn)出來(lái)，所以我在稅務(wù)籌劃上基本通過(guò)1、2兩項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，。 1.企業(yè)的組織形式和控制方式； 不同的企業(yè)組織形式納稅是有區(qū)別，有些時(shí)候區(qū)別還很大； 1.1按企業(yè)責(zé)任劃分 包括，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資公司、有限合伙企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司等； 不同組織形式的納稅有一定區(qū)別； 稅法規(guī)定個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的投資所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)是指依照《合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織，在合伙企業(yè)中合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。對(duì)有限合伙企業(yè)和合伙企業(yè)已停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。 由此可知，個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)所得稅稅負(fù)是一樣的。 有限責(zé)任公司組織形式的稅負(fù)區(qū)別于以上三種組織形式企業(yè)的稅負(fù)。有限責(zé)任公司是由兩個(gè)以上股東共同出資，每個(gè)股東以其認(rèn)繳的出資額度對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，作為投資者的個(gè)人股東以其出資額占企業(yè)實(shí)收資本的比例獲取相應(yīng)的股權(quán)收入，作為企業(yè)法人，企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)投資者從企業(yè)分得股利時(shí)，按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。這樣的情況，投資者取得的股利所得就承擔(dān)了雙重稅負(fù)。 （注：有限責(zé)任公司承擔(dān)有限責(zé)任，無(wú)限責(zé)任公司承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在稅務(wù)籌劃的時(shí)候也好考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。） 1.2按企業(yè)規(guī)模 按照企業(yè)規(guī)?？紤]也是基于稅收差異。企業(yè)所得稅基本稅率為稅前利潤(rùn)的25%。但是國(guó)家針對(duì)小微企業(yè)，出臺(tái)了一些階段性的優(yōu)惠政策。 比如：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅【2019】13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）規(guī)定：自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%記入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率納企業(yè)所得稅；對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 如此可計(jì)算得出，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)率分別是5%和10%。 對(duì)于小微企業(yè)，還有一種納稅方式，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇，核定征收和查賬征收。 核定征收：就是稅務(wù)部門(mén)給企業(yè)核定每月繳納多少稅，或者核定利潤(rùn)率，將核定利潤(rùn)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 查賬征收：需要建立完善的財(cái)務(wù)賬目，按實(shí)際營(yíng)業(yè)收入和相應(yīng)的稅率計(jì)算繳納稅款。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 這是針對(duì)增值稅而言的兩種形式選擇； 根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策公告》對(duì)增值稅稅率進(jìn)行了調(diào)整： 政策原文大家自己到稅務(wù)局網(wǎng)站查看，我就直接說(shuō)結(jié)果了，及時(shí)原16%稅率的增值稅調(diào)整為13%，原10%增值稅率調(diào)整為9%。 一般納稅人，增值稅的稅率是13%、9%、6%； 小規(guī)模納稅人，增值稅的稅率仍然按照3%。