免費(fèi)問答

您好，會計(jì)上：固定資產(chǎn)的更新等后續(xù)支出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；不滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。 因些甲公司發(fā)生的上述修理支出，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則---固定資產(chǎn)（2006）》第4條規(guī)定的兩個條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價值，修理支出在計(jì)入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)扣除被替換配件部分的價值。 稅務(wù)上：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。 而根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條，企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：1、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；2、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用所限分期攤銷。 如果發(fā)生的修理支出占固定資產(chǎn)原值的比例沒有達(dá)到上述條件，不需要計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目攤銷，而應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用扣除，如果在會計(jì)上追加固定資產(chǎn)價值，稅收上扣除修理費(fèi)用，則固定資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致部分，以后年度折舊時，每年需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。