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同學你好 當被注銷的公司為子公司時，因為子公司具有法人資格，不能按照分公司合并賬務處理，在操作上比分公司復雜，也存在一定的稅務風險。 往來賬目處理分析 (一)不能收回的往來賬目處理：按性質區(qū)分處理 對于不能收回的注銷子公司的往來賬目，母公司應對其按性質區(qū)分，從而確認能否稅前扣除。 根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條、第十條、第四十六條，對于企業(yè)及其屬下企業(yè)對不能收回的該子公司往來款按性質進行區(qū)分： 1)如果該債權是非經(jīng)營活動發(fā)生的，則不允許稅前扣除； 2)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權，貴公司未追償而主動放棄的，也不允許稅前扣除； 3)如果是經(jīng)營活動發(fā)生的債權，子公司注銷前確實無法償還的，則應以專項申報的方式申報扣除。 (二)不需支付的往來賬目處理：應計入應納稅所得額 對于不需支付的注銷子公司的往來賬目，母公司應直接計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅所稱的其他收入，包括確實無法償付的應付款項。由于子公司清算，母公司及其屬下企業(yè)應付該子公司的賬款確實不需支付的應計入營業(yè)外收入科目，并計入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。