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你好 現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分，編表時(shí)分為以下幾個(gè)步驟： 第一步，從補(bǔ)充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”編起。 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物（即滿足四個(gè)特定條件的短期投資）。在目前企業(yè)中，一般都沒有定期存款和現(xiàn)金等價(jià)物。所以從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 第二步，再到正表上填寫投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額這三大項(xiàng)，一般企業(yè)這三塊業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)較少，這方面的數(shù)據(jù)也易取得。 投資活動(dòng)是長(zhǎng)期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）的購(gòu)建和處置以及對(duì)外投資的投出和收回。與投資活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)科目主要有固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 籌資活動(dòng)主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利；向金融機(jī)構(gòu)舉借短期借款、長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券及其還本付息等。與籌資活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)科目有短期借款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 第三步，上面的工作做好后，現(xiàn)在可以推算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~了。根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~E投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，可倒推出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。因?yàn)榍皟刹降墓ぷ鬏^簡(jiǎn)單，不易出錯(cuò)，推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相應(yīng)也就很準(zhǔn)確。 第四步，現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項(xiàng)目，而要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤(rùn)開始推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~那部分，目的是為了驗(yàn)證前面推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的正確性。這一步很重要，不能放到最后做。這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強(qiáng)力保證。 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，要明確調(diào)整的原理才能正確調(diào)整。這里簡(jiǎn)單說一下。由凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，第一步先要將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)，這個(gè)環(huán)節(jié)的調(diào)整目的就是扣除凈利潤(rùn)中的所有非經(jīng)營(yíng)性損益（如投資收益等），而不必考慮該損益是否已經(jīng)收付。第二步將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)調(diào)整為符合收付實(shí)現(xiàn)制的利潤(rùn)，也就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。此部分多數(shù)項(xiàng)目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上直接抄取或分析計(jì)算得出，如凈利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用減少、預(yù)提費(fèi)用的增加、存貨的減少等等。 檢查由凈利潤(rùn)開始推算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是否正確。若不正確，先檢查經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目，即檢查應(yīng)收項(xiàng)目和應(yīng)付項(xiàng)目中是否有非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)；再檢查存貨的增減變動(dòng)是否有非經(jīng)營(yíng)性購(gòu)入和領(lǐng)用，如在建工程領(lǐng)用；若還不正確，還要檢查前面投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算是否有誤。若正確，編制現(xiàn)金流量表的工作就已完成大半。 此部分注意事項(xiàng)：當(dāng)財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)得費(fèi)用同時(shí)存在時(shí)：只能在財(cái)務(wù)費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用增加這兩個(gè)項(xiàng)目中選擇一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 當(dāng)壞帳準(zhǔn)備和應(yīng)收帳款均有變化時(shí)：由于資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是按扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表中獲得，故應(yīng)選擇經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少項(xiàng)目作為調(diào)整項(xiàng)目更為快捷。其他有同時(shí)變動(dòng)的項(xiàng)目均參照上述思路處理。 第五步，最后填經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入本期收到前期的應(yīng)收賬款本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)本期的預(yù)收賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回前期核銷的壞賬損失”計(jì)算得出算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)后再推算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)均可從帳簿上查出填上。最后推算出購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金。推算出后亦可用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付前期的應(yīng)付賬款本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)本期預(yù)付的賬款本期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金”核對(duì)一下。若不一致，先檢查經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量支出部分各項(xiàng)目填列是否正確，再檢查經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量收入部分填列是否正確。這步驗(yàn)證同前面第四步中的驗(yàn)證一起保證了此編制方法的正確性。 你可以去看看流量表編制的課程 學(xué)堂有課程的