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火車票報(bào)銷憑證有新變化,財(cái)務(wù)審核時一定要注意了!原式樣報(bào)銷憑證將同時停止使用!
注意!火車票報(bào)銷憑證發(fā)生變化!
近期,“中國鐵路”公眾號發(fā)布通知,宣布火車票退票憑證啟用新樣式:
新樣式如下:
新樣式注明了旅客身份信息。
也就是說,以下這種老式的退票報(bào)銷憑證已經(jīng)停止使用啦:
大家在審核公司出差人員的報(bào)銷憑證時一定要注意!
退票費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
要區(qū)分情況。
一、取得的退票費(fèi)憑證為專用發(fā)票的
這種情況下是可以抵扣的。例如,國家稅務(wù)總局的官網(wǎng)中有這樣一條答復(fù):
“我公司因員工出差計(jì)劃取消,支付給航空代理公司退票費(fèi),并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請問,我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,航空代理公司收取的退票費(fèi),屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍,其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣?!?/span>
二、取得的退票費(fèi)憑證不屬于專用發(fā)票的
就像上述火車票退票憑證的新樣式一樣,這種情況是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,但是可以作為企業(yè)所得稅的扣除憑證。
如果購買的火車票之前已經(jīng)計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,發(fā)生退票時還需要做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。
交通費(fèi)抵扣憑證的種類及進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算及注意事項(xiàng)!
一、取得符合條件的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1. 增值稅電子普通發(fā)票
例如:一些網(wǎng)約車平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票,該類發(fā)票上注明的增值稅金額都是可以抵扣的。
2. 注明旅客身份信息的火車票
鐵路旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/(1+9%)×9%
例如:納稅人A取得一張火車票,票面金額是300元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是300/(1+9%)×9%=24.77元。
3. 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
例如:納稅人B取得一張航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)是700,燃油附加費(fèi)是60,所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是(700+60)/(1+9%)×9%=62.75元
4. 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
例如:納稅人C取得一張公路客票,票面金額是10元,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是10/(1+3%)×3%=0.29元。
注意事項(xiàng)
(一)允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),限于與本單位簽訂了勞動合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
(二)納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2019年4月1日及以后實(shí)際發(fā)生,并取得現(xiàn)行合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣的增值稅稅額。其中,以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的,增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的開具時間應(yīng)為2019年4月1日及以后。
(三)增值稅電子普通發(fā)票通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具,可以選擇開具給個人或單位。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。
一定要記住這十個提醒!
提醒1:日期必須是2019年4月1日后取得的車票才可以抵扣,之前的車票不得抵扣增值稅。
提醒2:境內(nèi)產(chǎn)生的符合條件的旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣,境外車票不得抵扣增值稅。
提醒3:只有符合條件的本公司職工的車票才可以抵扣,非本公司員工產(chǎn)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣。
提醒4:老外在中國境內(nèi)發(fā)生的符合條件的車票可以抵扣增值稅,但是境外的不可以抵扣。
提醒5:注明旅客身份信息的車票才可以抵扣,未注明旅客身份信息的不得抵扣。
提醒6:符合條件的車票抵扣方式是計(jì)算抵扣,而不是認(rèn)證后抵扣,取得增值稅專用發(fā)票的車票才需要認(rèn)證抵扣。
提醒7:航空運(yùn)輸電子客票行程單上只有票價(jià)+燃油附加費(fèi)的金額可以抵扣,民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
提醒8:員工與經(jīng)營相關(guān)出差的車票可以抵扣,但是休假探親以及外出旅游等集體福利性質(zhì)的車票不得抵扣增值稅。
提醒9:對于出租票、公交車票等普通發(fā)票不得計(jì)算抵扣。
提醒10:不是每一張車票都可以抵扣。
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