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請問老師 CPA稅法550題第270題第6問：從境內A公司分回股息20萬，A公司為小型微利企業(yè)。從持股30%的境外B公司分回股息30萬，已在所在國B國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為40%。（不考慮B國征收的預提所得稅）求該項業(yè)務調整的應納稅所得額和應調整的應納稅額。
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李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內通過注會六科，“正保會計網(wǎng)?！豹剬W金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實操經(jīng)驗，擅長將會計理論和實操相結合，主攻注會會計答疑。
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
從A公司分回的股息免稅，應調減應納稅所得額20萬元。
從B公司分回的股息在境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅＝30÷（1－40％）×40％＝20（萬元）。
境外已繳稅款的抵免限額＝30÷（1－40％）×25％＝12.5（萬元）。
從B公司分回的股息，可抵免境外的已納稅款12.5萬元。
祝您學習愉快！07/17 14:00
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