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問(wèn)題已解決
中國(guó)居民企業(yè)A（所得稅稅率為25%）持有甲國(guó)B公司40%股權(quán)，甲國(guó)的所得稅稅率為10%。2020年B公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)4000萬(wàn)元，在甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅400萬(wàn)元。B公司決定向股東分配2500萬(wàn)元的稅后利潤(rùn)，A公司分得1000萬(wàn)元，并按照甲國(guó)的預(yù)提所得稅稅率繳納了50萬(wàn)元的預(yù)提所得稅，實(shí)際獲得950萬(wàn)元的股息所得。A公司為進(jìn)行對(duì)B公司的投資，當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用為20萬(wàn)元。 要求： （1）A公司來(lái)自B公司的股息所得，是否符合間接抵免條件，請(qǐng)說(shuō)明理由。 （2）計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。 （3）計(jì)算A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額 （4）計(jì)算A公司來(lái)自B公司的股息所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答1）A公司來(lái)自B公司的股息所得，符合間接抵免條件，因?yàn)锳公司對(duì)B公司的直接持股比例超過(guò)20%
2022 04/11 13:09
dizzy老師 
2022 04/11 13:09
（2）A公司直接繳納的來(lái)自B公司股息的預(yù)提所得稅為50萬(wàn)元。?
B公司所納稅額屬于由A公司負(fù)擔(dān)的部分=（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額=400×1000÷3600=111.11（萬(wàn)元）?
A公司來(lái)自B公司的所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額=50+111.11=161.11（萬(wàn)元）
dizzy老師
2022 04/11 13:09
3）A公司來(lái)自B公司股息所得調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和-計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分=950+161.11-20=1091.11（萬(wàn)元）
dizzy老師
2022 04/11 13:09
4）抵免限額=109.11×25%=272.78（萬(wàn)元）?
直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為161.11萬(wàn)元，按照161.11萬(wàn)元抵免?
需補(bǔ)繳的稅款=272.78-161.11=111.67（萬(wàn)元）?
dizzy老師
2022 04/12 07:53
學(xué)員您好，有什么不懂的可以繼續(xù)提問(wèn)的
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