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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
您可以參考下面的例題做一下：
1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。
（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2×21年2月28日的余額如下：
| 項目 | 外幣賬戶余額（萬美元） | 匯率 | 人民幣賬戶余額（萬元人民幣） |
| 銀行存款 | 800 | 6.78 | 5 424 |
| 應(yīng)收賬款 | 400 | 6.78 | 2 712 |
| 應(yīng)付賬款 | 200 | 6.78 | 1 356 |
| 長期借款 | 1 200 | 6.78 | 8 136 |
（2）甲公司2×21年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.77元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元＝6.76元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.75元人民幣。另外，以人民幣支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元， 增值稅稅額426.92萬元。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.74元人民幣。假設(shè)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.72元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2×21年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2×20年10月開工，預(yù)計建造期間1.5年。該外幣借款金額為1 200萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2×21年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑥3月31日，市場匯率為1美元＝6.71元人民幣。
- 【正確答案】3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄：
①借：銀行存款——人民幣元135.2（20×6.76）
財務(wù)費(fèi)用 0.2
貸：銀行存款——美元（20萬美元） 135.4（20×6.77）（0.5分）
②借：原材料 3 284（400×6.75＋584）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 426.92
貸：應(yīng)付賬款——美元 2 700（400×6.75）
銀行存款——人民幣元 1 010.92（0.5分）
③借：應(yīng)收賬款——美元 4 044（600×6.74）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 044（1分）
④借：銀行存款——美元 2 016（300×6.72）
財務(wù)費(fèi)用 18
貸：應(yīng)收賬款——美元2 034（300×6.78）（1分）
⑤借：在建工程 80.52
貸：長期借款——應(yīng)計利息——美元80.52（ 1200×4%×3/12×6.71）（1分）
⑥借：長期借款——美元 84
貸：在建工程 84[1200×（6.78－6.71）]（1分）
【答案解析】銀行存款匯兌損益
＝（800－20＋300）×6.71－（5 424－135.4＋2 016）＝－57.8（萬元）（損失）
應(yīng)收賬款匯兌損益
＝（400＋600－300）×6.71－（2 712＋4 044－2 034）＝－25（萬元）（損失）
應(yīng)付賬款匯兌損益
＝（200＋400）×6.71－（1 356＋2 700）＝－30（萬元）（收益）
長期借款匯兌損益
＝1200×（6.78－6.71）＋12×（6.71－6.71）＝－84（萬元）（收益）
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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