免費(fèi)問(wèn)答

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

這里一個(gè)是問(wèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一個(gè)是問(wèn)的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。您可以參考老師下面的例題來(lái)理解關(guān)于企業(yè)特殊性稅務(wù)重組的計(jì)算的。

【舉例】A企業(yè)為了收購(gòu)B企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán)， A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬(wàn)股，每股增發(fā)價(jià)格為3元，同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨(dú)立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬(wàn)股，假定收購(gòu)日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。交易各方承諾股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊蟛桓淖冊(cè)薪?jīng)營(yíng)活動(dòng)。

【解答】股權(quán)支付比例=3000*3/（3000*3+1000）=90%>85%，且收購(gòu)C企業(yè)80%股權(quán)，大于50%（其他條件省略），滿足特殊性稅務(wù)處理的條件，2500*80%*90%=1800（萬(wàn)股），非股權(quán)支付部分確認(rèn)的所得或損失=（5-4）*2500*80%*10%=200（萬(wàn)元）。這里只需要針對(duì)非股權(quán)支付的部分計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

雙方賬務(wù)處理為（單位：萬(wàn)元）：

購(gòu)買(mǎi)方A：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C  8200（4×1800+1000）

貸：股本3000（3000×1）

資本公積——股本溢價(jià)4200（7200-3000）

銀行存款 1000

轉(zhuǎn)讓方B：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A  7200（4×1800）

銀行存款 1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C  8000（2000×4）

投資收益 200

祝您學(xué)習(xí)愉快！