老師,我不明白為什么這兩道題的計(jì)算方法不一樣
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:
這里一個(gè)是問的計(jì)稅基礎(chǔ)一個(gè)是問的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。您可以參考老師下面的例題來理解關(guān)于企業(yè)特殊性稅務(wù)重組的計(jì)算的。
【舉例】A企業(yè)為了收購B企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán), A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股,每股增發(fā)價(jià)格為3元,同時(shí)A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨(dú)立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬股,假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元,每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為5元。交易各方承諾股權(quán)收購?fù)瓿珊蟛桓淖冊(cè)薪?jīng)營活動(dòng)。
【解答】股權(quán)支付比例=3000*3/(3000*3+1000)=90%>85%,且收購C企業(yè)80%股權(quán),大于50%(其他條件省略),滿足特殊性稅務(wù)處理的條件,2500*80%*90%=1800(萬股),非股權(quán)支付部分確認(rèn)的所得或損失=(5-4)*2500*80%*10%=200(萬元)。這里只需要針對(duì)非股權(quán)支付的部分計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
雙方賬務(wù)處理為(單位:萬元):
購買方A:
借:長期股權(quán)投資——C 8200(4×1800+1000)
貸:股本3000(3000×1)
資本公積——股本溢價(jià)4200(7200-3000)
銀行存款 1000
轉(zhuǎn)讓方B:
借:長期股權(quán)投資——A 7200(4×1800)
銀行存款 1000
貸:長期股權(quán)投資——C 8000(2000×4)
投資收益 200
祝您學(xué)習(xí)愉快!