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為了搞明白“合并報(bào)表中母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷分錄”，我研讀了《中級(jí)會(huì)計(jì)》教材【例15-10】，知道了該分錄中“貸：提取盈余公積”子分錄是怎么調(diào)整工作底稿的，但卻不明白為什么要這么做，請(qǐng)老師指點(diǎn)迷津?！百J：提取盈余公積”，反映在合并工作底稿上，起到的作用是抵銷子公司提取的盈余公積，使得合并所有者權(quán)益變動(dòng)表上“提取盈余公積”項(xiàng)目只反映母公司的數(shù)字?？墒菫槭裁匆@么做呢？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
李老師
金牌答疑老師
職稱：一年內(nèi)通過注會(huì)六科，“正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?！豹?jiǎng)學(xué)金獲得者，擁有多年大型上市公司企業(yè)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，擅長(zhǎng)將會(huì)計(jì)理論和實(shí)操相結(jié)合，主攻注會(huì)會(huì)計(jì)答疑。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：母公司對(duì)子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和，與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤(rùn)分配項(xiàng)目是站在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度，反映對(duì)母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤(rùn)分配情況，所以子公司的個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中利潤(rùn)分配各項(xiàng)目的金額都必須予以抵銷。該抵銷分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤(rùn)+本期子公司實(shí)現(xiàn)的收益（包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益）＝子公司當(dāng)年利潤(rùn)分配的金額+期末的未分配利潤(rùn)，其中母公司投資收益＝子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)×母公司的持股比例。祝您學(xué)習(xí)愉快！
04/16 11:57
春松舞雪 
04/16 15:23
李老師好，“合并報(bào)表中母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷分錄”整體來理解很困難，所以，我才想將其分解，看每一個(gè)子分錄在合并工作底稿上是怎樣工作的，來嘗試加以理解。您提到的遵循原則“期初+增加=減少+期末”我是知道的，不過這個(gè)原則對(duì)于理解該分錄的幫助不是太大，因?yàn)閷⒎咒浥c這條原則對(duì)應(yīng)起來只有表面上似是而非的關(guān)聯(lián)，無(wú)法理解分錄借貸符號(hào)的意義。所以，可否請(qǐng)您針對(duì)我的提問重新解釋一下？十分感謝！
李老師 
04/16 17:13
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：因?yàn)閺钠髽I(yè)集團(tuán)整體來看，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與少數(shù)股東權(quán)益實(shí)際上相當(dāng)于子公司的所有者權(quán)益，是相等的，不能重復(fù)計(jì)算，所以，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司與子公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)上，將子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷。祝您學(xué)習(xí)愉快！
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