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你好！非同一控制控股合并公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理，主要涉及對(duì)被購買方資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，以反映其公允價(jià)值。以下是具體的分錄說明及舉例： 一、分錄說明 1. **調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債至公允價(jià)值**： - 借：相關(guān)資產(chǎn)科目（如固定資產(chǎn)、存貨等，按公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額） - 貸：遞延所得稅負(fù)債（按暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅） - 貸：資本公積（差額扣除遞延所得稅后的金額） 2. **長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷**： - 借：股本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤（子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目） - 商譽(yù)（借方差額，即合并成本大于取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） - 貸：長期股權(quán)投資（母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資成本） - 少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額） 二、舉例說明 假設(shè)甲公司通過非同一控制下的企業(yè)合并取得了乙公司80%的股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為600萬元。甲公司支付的合并對(duì)價(jià)為550萬元。 1. **調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債至公允價(jià)值**： - 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 100萬元（600萬元 - 500萬元） - 貸：遞延所得稅負(fù)債 25萬元（假設(shè)稅率為25%） - 貸：資本公積 75萬元（100萬元 - 25萬元） 這里，我們假設(shè)乙公司只有一項(xiàng)資產(chǎn)需要調(diào)整，且該資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額為100萬元。實(shí)際上，可能需要對(duì)多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整。 2. **長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷**： - 借：股本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤（乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目，合計(jì)500萬元） - 商譽(yù) 60萬元（550萬元 - 600萬元 * 80%） - 貸：長期股權(quán)投資 550萬元 - 少數(shù)股東權(quán)益 120萬元（600萬元 * 20%） 在這個(gè)例子中，商譽(yù)的計(jì)算是基于甲公司支付的合并對(duì)價(jià)550萬元與其取得的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（600萬元 * 80% = 480萬元）之間的差額。如果合并對(duì)價(jià)小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，則差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。 需要注意的是，以上分錄僅為示例，實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。此外，非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理還涉及其他多個(gè)方面，如合并成本的確定、內(nèi)部交易的抵銷等，建議在實(shí)際操作中結(jié)合具體準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行。 最后，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能會(huì)隨著時(shí)間和政策的變化而更新，因此在實(shí)際操作中應(yīng)關(guān)注最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。