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.股本為200萬元的母公司2007年初出資80萬元對甲子公司進行股權(quán)投資，持股比例為80%，投資時甲子公司股東權(quán)益為100萬元(均為股本); ·投資當(dāng)年甲子公司實現(xiàn)凈利潤20萬元;甲子公司提取盈余公積2萬元，分配現(xiàn)金股利5萬元，母公司未分配現(xiàn)金股利; ·假設(shè)未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 求詳細的解析
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母公司投資時的賬務(wù)處理：
母公司出資 80 萬元，取得甲子公司 80% 的股權(quán)，投資時甲子公司股東權(quán)益為 100 萬元。
母公司個別報表賬務(wù)處理：
借：長期股權(quán)投資 80 萬元
貸：銀行存款 80 萬元
投資當(dāng)年甲子公司實現(xiàn)凈利潤 20 萬元：
按照權(quán)益法核算，母公司應(yīng)確認投資收益。
甲子公司凈利潤 20 萬元，母公司持股 80%，應(yīng)確認的投資收益為 20×80% = 16 萬元。
母公司個別報表賬務(wù)處理：
借：長期股權(quán)投資 16 萬元
貸：投資收益 16 萬元
甲子公司提取盈余公積 2 萬元：
提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動，母公司不做賬務(wù)處理。
甲子公司分配現(xiàn)金股利 5 萬元：
母公司應(yīng)確認的現(xiàn)金股利為 5×80% = 4 萬元。
母公司個別報表賬務(wù)處理：
借：銀行存款 4 萬元
貸：長期股權(quán)投資 4 萬元
年末相關(guān)數(shù)據(jù)：
母公司長期股權(quán)投資余額為 80 + 16 - 4 = 92 萬元。
甲子公司年末股東權(quán)益為 100 + 20 - 5 = 115 萬元，母公司按持股比例享有的股東權(quán)益為 115×80% = 92 萬元，與母公司長期股權(quán)投資余額相等
10/15 14:51
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