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"股本為200萬元的母公司20X7年初出資80萬元對甲子公司（同控）進行股權(quán)投資，持股比例為80%，投資時甲子公司股東權(quán)益為100萬元（均為股本）；投資當(dāng)年甲子公司實現(xiàn)凈利潤20萬元；甲子公司提取盈余公積2萬元，分配現(xiàn)金股利5萬元，母公司未分配現(xiàn)金股利； 假設(shè)未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。 編制20X7年合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵消分錄。"
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20X7年合并報表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵消分錄，可以采用如下的分錄法：
1. 母公司在投資當(dāng)年對甲子公司的投資，用記賬法記入投資支出：
投資支出 800,000
應(yīng)付股利 5,000
應(yīng)付稅費 20,000
交易性金融資產(chǎn) 775,000
2. 因為甲子公司是母公司的同控公司，所以母公司可以通過抵消法將投資支出與應(yīng)付股利抵消：
投資支出 800,000
應(yīng)付股利 -5,000
所得稅費 -20,000
應(yīng)付稅費 20,000
交易性金融資產(chǎn) 775,000
拓展知識：抵消法適用于被投資單位是同控公司的情況，在當(dāng)前投資單位記錄的投資支出，抵消由被投資單位應(yīng)付的股利，以此方式減少投資支出的影響。
2023 02/03 12:27
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