免費(fèi)問(wèn)答

現(xiàn)金流量表的鉤稽關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 一、主表內(nèi)部的鉤稽關(guān)系 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~” “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)” 減去 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)” 等于 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”。 例如，企業(yè)銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，減去購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，得到的就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支凈結(jié)果。 “投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~” “投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)” 減去 “投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)” 等于 “投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”。 比如，企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等投資活動(dòng)現(xiàn)金流入，減去購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，得出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，體現(xiàn)企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金收支情況。 “籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~” “籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)” 減去 “籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)” 等于 “籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”。 例如，企業(yè)吸收投資收到的現(xiàn)金等籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入，減去償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，得到籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，反映企業(yè)籌資活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金收支變化。 二、主表與附表的鉤稽關(guān)系 附表中的 “凈利潤(rùn)” 應(yīng)與利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)一致。 現(xiàn)金流量表附表以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。 附表中 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 應(yīng)與主表中 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~” 一致。 附表通過(guò)一系列的調(diào)整項(xiàng)目，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)等，將凈利潤(rùn)調(diào)整為與主表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~相同的金額，以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的真實(shí)情況。 主表中 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” 等于資產(chǎn)負(fù)債表中 “貨幣資金” 期末數(shù)減去期初數(shù)。 現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況，其凈增加額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變動(dòng)情況相對(duì)應(yīng)。如果企業(yè)存在現(xiàn)金等價(jià)物，還需要考慮現(xiàn)金等價(jià)物的影響。