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甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×23年3月31日。2×23年3月31日，該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊2000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為9200萬元，甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×23年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為9600萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)發(fā)生改變，甲企業(yè)2×23年度的利潤總額為3000萬元。 不考慮其他因素，2×23年度甲企業(yè)的所得稅費(fèi)用是多少
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你好，稍等看下內(nèi)容先
2024 07/26 11:38
王曉曉老師 
2024 07/26 11:44
轉(zhuǎn)換日的分錄借:投資性房地產(chǎn)9200
累計(jì)折舊2000
貸:固定資產(chǎn)10000
其他綜合收益9200+2000-10000=1200
期末借:投資性房地產(chǎn)9600-9200=400
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益400
賬面價(jià)值9600.計(jì)稅折舊8000/20/12*9=300，計(jì)稅基礎(chǔ)是8000-300=7700
王曉曉老師
2024 07/26 11:50
投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為9600萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異9600-7700=1900（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1900*25%=475（萬元）3月31日寫字樓賬面價(jià)值為9200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)8000（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1200（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1200*25%=300（萬元），因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差異計(jì)入其它綜合收益，因此遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)科目也為其它綜合收益，金額為300萬元，；計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額475-300=175
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是3000+400-300=3100
所得稅費(fèi)用3100*25%=775
所得稅費(fèi)用775+175=950
84784973 
2024 07/26 11:57
這個(gè)是答案的分錄，老師看有沒有對？
84784973
2024 07/26 11:58
如果是對的，請幫我解析一下圈出來的575分錄，看不懂
王曉曉老師
2024 07/26 12:01
這個(gè)位置發(fā)錯(cuò)了符號(hào)，是-400
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是3000-400-300=2300
所得稅費(fèi)用2300*25%=575
所得稅費(fèi)用575+175=750
84784973
2024 07/26 13:50
固定資產(chǎn)可否這樣理解：
應(yīng)交所得稅=調(diào)整或調(diào)減后的應(yīng)納稅所得額*稅率
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債
本題中因?yàn)槭枪潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值投資性房地產(chǎn)，涉及其他綜合收益，所以：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債-其他綜合收益
王曉曉老師
2024 07/26 14:13
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債
84784973
2024 07/26 14:29
本題中因?yàn)槭枪潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值投資性房地產(chǎn)，涉及其他綜合收益，所以：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債+其他綜合收益
王曉曉老師
2024 07/26 15:52
本題中因?yàn)槭枪潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值投資性房地產(chǎn)，涉及其他綜合收益，所以：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債-其他綜合收益
84784973
2024 07/26 15:53
固定資產(chǎn)可否這樣理解：
應(yīng)交所得稅=調(diào)整或調(diào)減后的應(yīng)納稅所得額*稅率
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債
本題中因?yàn)槭枪潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值投資性房地產(chǎn)，涉及其他綜合收益，所以：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債-其他綜合收益
王曉曉老師
2024 07/26 16:19
嗯，是的就是這樣的了
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