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當本期利潤總額為負數(shù)時，需要根據(jù)具體情況來判斷如何調整遞延所得稅。 企業(yè)發(fā)生虧損時，是否確認遞延所得稅資產(chǎn)要以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限。如果預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額來彌補本期虧損，那么可以確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)；如果預計虧損在未來得不到彌補，則不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。 假設前期存在確認的遞延所得稅資產(chǎn)，而本期利潤總額為負且無其他特殊情況，那么本期可能不需要對遞延所得稅進行額外調整。因為前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)是基于未來可抵扣虧損的預期，而本期的虧損將增加可抵扣虧損的金額，留待未來有足夠應納稅所得額時進行抵扣。 在后續(xù)期間，需要持續(xù)評估未來是否有足夠的應納稅所得額來利用這些可抵扣虧損。如果情況發(fā)生變化，例如未來的盈利預期降低，導致很可能無法獲得足夠的應納稅所得額來抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，那么應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 例如，A 公司于2021年因疫情原因發(fā)生經(jīng)營虧損，利潤總額為-4000萬元，假定不存在其他納稅調整事項，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，該虧損可在未來5年內彌補，且A公司預計其未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額來彌補該虧損，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。其賬務處理如下： 2021年發(fā)生虧損-4000萬元時： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1000（=4000×25%） 貸：所得稅費用--遞延所得稅費用 1000 假定2022年會計利潤為1000萬元，可抵扣虧損發(fā)生轉回，但彌補虧損后，本年仍然無需繳納企業(yè)所得稅，則賬務處理如下： 借：所得稅費用--遞延所得稅費用 250（=1000×25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 250 假定2023年會計利潤為4000萬元，可抵扣虧損3000萬元可全部發(fā)生轉回，但彌補虧損后，本年需繳納企業(yè)所得稅=（4000-3000）×25%=250萬元，則賬務處理如下： 借：所得稅費用--遞延所得稅費用 750（=3000×25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 借：所得稅費用—當期所得稅費用 250（=（4000-3000）×25%） 貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 250