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出口報(bào)關(guān)成交方式由FOB改EXW，對(duì)于出口退稅操作可能會(huì)有以下不同： 1.退稅計(jì)算基礎(chǔ)：FOB價(jià)格通常被用作出口退稅的計(jì)算基礎(chǔ)。如果成交方式從FOB改為EXW，可能需要將EXW價(jià)格轉(zhuǎn)換為FOB價(jià)格，以符合退稅計(jì)算的要求。根據(jù)《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》有關(guān)內(nèi)容，F(xiàn)OB與EXW的換算公式為：FOB=EXW+國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)+國(guó)內(nèi)段的保費(fèi)（如果需要）+清關(guān)費(fèi)用。而在EXW成交方式下，由于貿(mào)易術(shù)語(yǔ)在通關(guān)、運(yùn)輸單據(jù)等方面的約定，中國(guó)出口商在實(shí)際的出口退稅時(shí)也產(chǎn)生了一些困惑，本文將圍繞這些核心要素進(jìn)行分析。 2.單證要求：不同的成交方式可能需要提供不同的單證來(lái)支持出口退稅申請(qǐng)。在FOB成交方式下，通常需要提供提單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等單證。而在EXW成交方式下，可能需要提供其他相關(guān)單證，以證明貨物的實(shí)際出口情況。 3.稅務(wù)審核：稅務(wù)部門可能會(huì)對(duì)不同成交方式的出口退稅申請(qǐng)進(jìn)行不同的審核。對(duì)于EXW成交方式，稅務(wù)部門可能會(huì)更加關(guān)注貨物的實(shí)際出口情況、運(yùn)輸費(fèi)用的合理性等方面。 4.會(huì)計(jì)處理：成交方式的改變可能會(huì)影響會(huì)計(jì)處理。在FOB成交方式下，銷售收入通常包括貨物的離岸價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。而在EXW成交方式下，銷售收入可能僅包括貨物的出廠價(jià)格。 如果稅務(wù)要求出廠價(jià)EXW和離岸價(jià)FOB，在報(bào)關(guān)時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)： 1.合同和發(fā)票：確保合同和發(fā)票上明確顯示成交方式為EXW，并注明出廠價(jià)格。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，可能需要在發(fā)票上分別列出貨物的出廠價(jià)格和其他費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）。 2.報(bào)關(guān)單填寫：在報(bào)關(guān)單上填寫成交方式為EXW，并按照要求填寫相關(guān)的價(jià)格信息。如果需要申報(bào)FOB價(jià)格，根據(jù)換算公式計(jì)算出FOB價(jià)格并填寫在相應(yīng)的欄目中。 3.運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用：如果實(shí)際發(fā)生了運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用，需要提供相應(yīng)的單證（如運(yùn)輸合同、保險(xiǎn)單等）來(lái)證明這些費(fèi)用的真實(shí)性和合理性。 4.與稅務(wù)部門溝通：如果對(duì)報(bào)關(guān)和退稅操作有任何疑問(wèn)，建議及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，以確保操作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。