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2、甲公司2020年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2018年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差別的有: (1) 2020年1月開始計(jì)提折舊的項(xiàng)固定 資產(chǎn)，成本為2000萬(wàn)元，使用年限為10年，假設(shè)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)直接捐贈(zèng)現(xiàn)金800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的直接捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。
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你好需要計(jì)算做好了發(fā)給你
2024 06/19 22:51
暖暖老師 
2024 06/20 06:32
(1)
固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊：2020 年折舊額=2000×2/10=400（萬(wàn)元）
固定資產(chǎn)稅法折舊：2000/10=200（萬(wàn)元），差異 200 萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=4000+200（固定資產(chǎn)折舊差異）+800（捐贈(zèng)）+300（罰款）+800（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）=5100（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=5100×25%=1275（萬(wàn)元）。
(2)
固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 200 萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 1100 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 800 萬(wàn)元。
遞延所得稅資產(chǎn)=(200+800)×25%=250（萬(wàn)元）
遞延所得稅負(fù)債=1100×25%=275（萬(wàn)元）
遞延所得稅費(fèi)用=275-250=25（萬(wàn)元）。
(3)
所得稅費(fèi)用=1275+25=1300（萬(wàn)元）。
(4)
借：所得稅費(fèi)用 1300
遞延所得稅資產(chǎn) 250
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1275
遞延所得稅負(fù)債 275。
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