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1.甲機械制造企業(yè)為居民企業(yè)，2020年實現(xiàn)稅前收入總總額1900萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括:合理的工資、薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費18萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準(zhǔn)備金100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備150萬元，購置完畢即投入使用。 已知:該企業(yè)以前年度無虧損，企業(yè)所得稅稅率為25%要求:計算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
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2024 05/09 10:42
吳衛(wèi)東老師 
2024 05/09 11:49
會計利潤=1900-1000=900
其中國庫券收入免稅 納稅調(diào)減? ?提取的準(zhǔn)備允許稅前扣除納稅調(diào)增? ? 稅收滯納金不允許扣除? 納稅調(diào)增? ?業(yè)務(wù)招待費可以扣除上限是? 100*0.6和1900*0.005 其中較小者? 最多可以扣除9.5? 實際發(fā)生100? 納稅調(diào)增90.5
工資薪金200萬? 可以扣除的福利費上線 200*0.14? 納稅調(diào)增 22? ?教育經(jīng)費可以扣除上線 200*0.08? 納稅調(diào)增2? 可以扣除的工會經(jīng)費上線200*0.02? ?納稅調(diào)增 6
應(yīng)納稅所得額=900-100+100+10+90.5+22+2+6=1030.5
應(yīng)納稅額=1030.5*0.25=275.625
購置的環(huán)境保護設(shè)備的投資額的10%可以遞減應(yīng)納稅額
所以實際繳納所得稅=275.625-150*0.1
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