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1.2019年1月，搭建臨時庫房的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 領(lǐng)用材料8000元 借：在建工程-臨時庫房 8000 貸：原材料 8000 發(fā)生人工費用2000元 借：在建工程-臨時庫房 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬 2000 發(fā)生其他費用1840元 借：在建工程-臨時庫房 1840 貸：銀行存款/現(xiàn)金 1840 材料的成本差異為2% 成本差異 = 8000 * 2% = 160元 借：在建工程-臨時庫房 160 貸：材料成本差異 160 合并上述分錄，得到： 借：在建工程-臨時庫房 11960 貸：原材料 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 2000 貸：銀行存款/現(xiàn)金 1840 貸：材料成本差異 160 1.2月初，臨時庫房交付使用 借：固定資產(chǎn)-臨時庫房 11960 貸：在建工程-臨時庫房 11960 1.工程提前1個月完工，拆除清理臨時設(shè)施的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 發(fā)生人工費300元 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 收入材料900元入庫 借：原材料 900 貸：固定資產(chǎn)清理 900 考慮到預(yù)計殘值2%，計算固定資產(chǎn)清理損失 殘值 = 11960 * 2% = 239.2元 由于實際清理過程中收入了900元材料，超過了預(yù)計的殘值，因此不需要進一步記錄固定資產(chǎn)清理損失。 綜上所述，拆除清理臨時設(shè)施的經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 借：原材料 900 貸：固定資產(chǎn)清理 900