免費(fèi)問答

甲公司購買了一項(xiàng)債券，并劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。我們將根據(jù)給定的信息編制相關(guān)的會計分錄。 初始購買債券 甲公司實(shí)際支付買價為90萬元，交易費(fèi)用為5萬元，因此初始入賬價值為95萬元。 會計分錄： + 借：以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 950,000 + 貸：銀行存款 950,000 每年年末獲得固定利息 每年年末甲公司按票面利率獲得固定利息4萬元。由于該利息是固定的，我們將使用直線法將債券的賬面價值逐步攤銷至其到期時的本金金額。 會計分錄（以第一年為例）： + 借：應(yīng)收利息 40,000 + 貸：投資收益 [計算得出的利息金額] + 借：銀行存款 40,000 + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：投資收益的金額不是固定的4萬元，而是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計算得出的。 3. 每年年末攤銷債券賬面價值 每年年末，除了確認(rèn)利息收入外，還需要根據(jù)實(shí)際利率法攤銷債券的賬面價值。 會計分錄（以第一年為例）： + 借：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（攤銷額） [計算得出的攤銷額] + 貸：利息調(diào)整（或相反分錄，取決于攤銷的方向） [計算得出的攤銷額] 注意：這里的攤銷額也是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計算得出的。 4. 第五年年末兌付本金 在第五年年末，甲公司將收到本金110萬元。 會計分錄： + 借：銀行存款 1,100,000 + 貸：以攤余成本計量的金融資產(chǎn) [債券的剩余賬面價值] + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：此時“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”的賬面價值應(yīng)該已經(jīng)通過每年的攤銷調(diào)整至接近或等于106萬元（即110萬元減去最后一年的利息4萬元）。