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其他債權投資的攤余成本與賬面價值相等嗎?

84784951| 提問時間:03/28 10:57
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
攤余成本是指用實際利率(此處指同期市場利率)作計算利息的基礎,投資成本減去利息后的金額。具體來說,攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)過一系列調(diào)整后的結果,包括扣除已償還的本金,加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額,以及扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。 而賬面價值則是指債權投資的賬面余額減去相關備抵項目后的凈額,計算公式為成本減去攤余成本再減去其他債權減值準備。 可以看出,攤余成本并不考慮公允價值變動的部分,而賬面價值則需要考慮。在一般情況下,攤余成本可能等于其賬面價值,但在某些特殊情況下,如以公允價值計量的金融資產(chǎn),攤余成本和賬面價值可能會有所不同。
03/28 11:00
84784951
03/28 11:43
那攤余成本包含減值的影響嗎?
樸老師
03/28 11:48
金融資產(chǎn)采用預期信用損失法來計提減值,當未實際發(fā)生減值時,都是用賬面余額*實際利率來計算,此時攤余成本=賬面余額。當實際發(fā)生減值時=攤余成本*實際利率。攤余成本=賬面余額-減值準備 按照公允價值和實際攤余成本的賬面價值比較,如果實際攤余成本大于公允價值,計提的金額就是攤余成本-公允價值
84784951
03/28 13:09
也就是說債權投資如果有減值,在計算期末投資收益時需要用攤余成本與公允價值比較嗎?
84784951
03/28 13:11
攤余成本應該不包括減值的影響吧在計算債權投資期末投資收益時?
樸老師
03/28 13:14
同學你好 對的 理解正確
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