免費問答

有一個期間費用扣除具體怎么扣除那種說明文件

麻煩辭發(fā)我一下，我看一下是不是那個

這個沒有匯總的，就是說所有費用匯總的一個文件。

都是分開說的說每一個費用扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

你是不是要匯算清繳調(diào)整明細表扣除那個說明？我填寫說明我發(fā)給你看是不是這個？

企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)填報與調(diào)整—期間費用 導(dǎo)讀： 按企業(yè)所得稅年度納稅申報要求，“期間費用”分別在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡稱《主表》）第4行、第5行、第6行和《成本費用明細表》（附表二（1））第26行、第27行、第28行依次按會計核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用數(shù)額填報（對應(yīng)項目數(shù)額 按企業(yè)所得稅年度納稅申報要求，“期間費用”分別在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（簡稱《主表》）第4行、第5行、第6行和《成本費用明細表》（附表二（1））第26行、第27行、第28行依次按會計核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用數(shù)額填報（對應(yīng)項目數(shù)額相同），對按稅法規(guī)定多列、少列（匯算清繳期內(nèi)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)減所得的期間費用數(shù)額）的數(shù)額在《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）相關(guān)項目內(nèi)進行調(diào)整。 　　1、《成本費用明細表》的填報。 　　第26行“銷售（營業(yè)）費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。 　　第27行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。 　　第28行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。 　　2、調(diào)整的內(nèi)容及注意事項。 　　（1）超過工資薪金總額14%標(biāo)準(zhǔn)列支的職工福利費支出。 　?。?）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過工資薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)列支的職工教育經(jīng)費支出（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。 　　需要注意的是：上述職工福利費和職工教育經(jīng)費的扣除是在實際發(fā)生支出的前提下才能按不超過工資薪金總額14%和2.5%的比例扣除，而不是向過去那樣按提取比例扣除。 　　（3）超過工資薪金總額2%標(biāo)準(zhǔn)撥付的工會經(jīng)費。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）規(guī)定，按2%標(biāo)準(zhǔn)撥付的工會經(jīng)費也必須憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》扣除，用其它憑證撥付或直接為工會列支的費用不允許扣除。 　　（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在確定扣除額時一定要注意必須同時符合這兩個條件才能扣除。 　?。?）企業(yè)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備支出不允許在所得稅前扣除（國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外），但企業(yè)發(fā)生的相關(guān)損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，允許在稅前扣除。 　　（6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得扣除。但根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)方投資與權(quán)益性投資比例——金融企業(yè)不超過5：1、其他企業(yè)不超過2：1的比例的情況下準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除，但是，如果企業(yè)能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 　　需要說明的是：企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計算，沒有按照合理方法分開計算的，一律按上述有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 　?。?）經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用計入有關(guān)存貨資產(chǎn)成本，待該產(chǎn)品出售時連同其它成本項目金額一并扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 　?。?）為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用不予在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除。 　?。?）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%標(biāo)準(zhǔn)列支的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不能扣除，但超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里需要提醒的是：根據(jù)國稅函[2009]202號文件規(guī)定，計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費銷售（營業(yè)）扣除比例的收入額包括稅法規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。 　?。?0）按企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度要求不允許在“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”科目中核算的其他費用。 　　（11）其他按稅法規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅前扣除的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用。如：與收入無關(guān)的捐贈支出、職工個人生活費支出等。 　　3、調(diào)整辦法。 　　企業(yè)核算的“銷售（營業(yè)）費用”、“管理費用”和“財務(wù)費用”中如有超出上述范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)費用的性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）第23行“職工福利費支出”、第24行“職工教育經(jīng)費支出”、第25行“工會經(jīng)費支出”、第26行“業(yè)務(wù)招待費支出”、第27行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”、第28行“捐贈支出”、第29行“利息支出”、第37行“與取得收入無關(guān)的支出”以及第40行“其他”項中調(diào)整。