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通達汽車制造公司為增值稅一股納稅人。2019年8月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù): (1)銷售自產(chǎn)小汽車50輛，取得不含稅價款550萬元。另外，向購買方收取價外費用5.65萬元。 (2)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得含稅銷售額56.5萬元。 (3)進口汽車輪胎,關(guān)稅完稅價格80萬元，已納關(guān)稅10萬元。。(4)將自產(chǎn)的上述小汽車2輛自用。 已知:小汽車輪胎適用的消費稅稅率為10%，小汽車適用的消費稅稅率為5%，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為13% 問(1)該公司8月份銷售小汽車應(yīng)繳納的消費稅稅額。(2)該公司8月份銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅稅額。(3)該公司8月進口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅稅額。
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銷售額 = 銷售數(shù)量 × 單價 + 價外費用 銷售額 = 50輛 × (550萬元 ÷ 50輛) + 5.65萬元 銷售額 = 550萬元 + 5.65萬元 銷售額 = 555.65萬元
消費稅 = 銷售額 × 稅率 消費稅 = 555.65萬元 × 5% 消費稅 = 27.7825萬元
已知銷售小汽車輪胎取得含稅銷售額56.5萬元，先要換算成不含稅銷售額： 不含稅銷售額 = 含稅銷售額 / (1 + 增值稅稅率) 不含稅銷售額 = 56.5萬元 / (1 + 13%) 不含稅銷售額 =50萬元
消費稅 = 不含稅銷售額 × 稅率 消費稅 = 50萬元 × 10% 消費稅 = 5萬元
進口環(huán)節(jié)消費稅 = （關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅）× 消費稅稅率 消費稅 = (80萬元 + 10萬元) × 10% 消費稅 = 90萬元 × 10% 消費稅 = 9萬元
01/14 13:50
84785014 
01/14 14:10
自產(chǎn)自用兩輛不算嗎
84785014
01/14 14:11
而且(1)(2)不是銷售的嗎不應(yīng)該按13%的稅率嗎
王曉娟老師 
01/14 14:15
企業(yè)將自產(chǎn)的小汽車視同銷售，應(yīng)當(dāng)于移送使用時按照同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算并繳納消費稅。
84785014
01/14 14:16
(1)(2)不是銷售的嗎不應(yīng)該按13%的稅率嗎
王曉娟老師
01/14 14:18
您好，題目要求計算的是消費稅。13%是增值稅的稅率。
84785014
01/14 14:31
(1)問那個價外費用不應(yīng)該分離嗎
王曉娟老師
01/14 14:37
不好意思，是我疏忽了。第1問價外費用是需要做價稅分離的。
84785014
01/14 14:44
那第一問就是這樣算嗎(550+5.65?13%)?5%
王曉娟老師
01/14 14:47
銷售額 = 銷售數(shù)量 × 單價 + 價外費用 銷售額 = 50輛 × (550萬元 ÷ 50輛) + 5.65萬元 /(1
13%)銷售額 = 550萬元 + 5萬元 銷售額 = 555萬元
消費稅 = 銷售額 × 稅率 消費稅 = 555萬元 × 5% 消費稅 = 27.75萬元
84785014
01/14 14:55
為啥要?1.13而不是13%
王曉娟老師
01/14 15:01
您好，價稅分離的公式就是? ?不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
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