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輝正公司用其固定資產(chǎn)交換宏偉公司的固定資產(chǎn)，換入資產(chǎn)都作為固定資產(chǎn)管理。輝正公司固定資產(chǎn)的賬面原價為650萬元，已計提折舊150萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，交換日的公允價值為640萬元，為換入資產(chǎn)支付運雜費0.6萬元。宏偉公司固定資產(chǎn)的賬面原價為1800萬元，已計提折舊700萬元，已計提減值準(zhǔn)備80萬元，交換日的公允價值為700萬元，為換入資產(chǎn)支付運雜費0.5萬元。輝正公司向宏偉公司支付了60萬元補價。增值稅稅率為13%，計稅價格為公允價值。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：(1）計算輝正公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。(2）計算輝正公司換入資產(chǎn)的入賬成本。(3）計算輝正公司換出固定資產(chǎn)賬面價值。(4）計算輝正公司應(yīng)確認的損益。(5）為輝正公司編制會計分錄；
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（1）計算輝正公司債權(quán)投資的賬面價值
輝正公司原持有的宏偉公司的債權(quán)投資賬面價值為500萬元。
（2）計算輝正公司投資收益
根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，宏偉公司以其他債權(quán)投資清償債務(wù)。該其他債權(quán)投資的賬面價值為470萬元，而公允價值為480萬元。因此，該其他債權(quán)投資的處置收益為：
處置收益 = 480萬元 - 470萬元 = 10萬元
（3）計算輝正公司受讓的金融資產(chǎn)的入賬價值
輝正公司支付了交易費用0.1萬元，所以其實際支付的金額為：
實際支付金額 = 480萬元 - 0.1萬元 = 479.9萬元
因此，輝正公司受讓的金融資產(chǎn)的入賬價值為479.9萬元。
（4）為輝正公司編制會計分錄
a. 將債權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他債權(quán)投資：
借：其他債權(quán)投資 500萬
貸：債權(quán)投資 500萬
b. 確認債務(wù)重組收益：
借：銀行存款 480萬
貸：其他債權(quán)投資 470萬
投資收益 10萬
c. 確認交易費用：
借：投資收益 0.1萬
貸：銀行存款 0.1萬
d. 確認受讓金融資產(chǎn)的入賬價值：
借：其他債權(quán)投資 479.9萬
貸：銀行存款 479.9萬
e. 對受讓的金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備：
（這里沒有提到具體的減值準(zhǔn)備金額，因此假設(shè)為10萬元）
借：信用減值損失 10萬
貸：其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 10萬
2023 12/13 09:03
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