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長江公司用其固定資產(chǎn)交換黃河公司的固定資產(chǎn),換入資產(chǎn)都作為固 定資產(chǎn)管理。長江公司固定資產(chǎn)的賬面原價為 650 萬元,已計提折舊 150 萬元,已 計提減值準備 30 萬元,交換日的公允價值為 640 萬元,為換入資產(chǎn)支付運雜費 0.6 萬元。黃河公司固定資產(chǎn)的賬面原價為 1800 萬元,已計提折舊 700 萬元,已計提減 值準備 80 萬元,交換日的公允價值為 700 萬元,為換入資產(chǎn)支付運雜費 0.5 萬元。 長江公司向黃河公司支付了 60 萬元補價。不考慮其他稅費。假設(shè)該交換具有商 業(yè)實質(zhì)。 要求: (1)長江正公司編制會計分錄; (2)黃河公司編制會計分錄。
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長江公司編制會計分錄：
① 固定資產(chǎn)650萬元，轉(zhuǎn)換成實物的資產(chǎn)700萬元，差額50萬元分錄：
應(yīng)收賬款，50萬元
資產(chǎn)交換收入，50萬元
② 折舊費150萬元分錄：
固定資產(chǎn)折舊費，150萬元
盈虧結(jié)轉(zhuǎn)，150萬元
③ 減值準備30萬元分錄：
固定資產(chǎn)減值準備，30萬元
盈虧結(jié)轉(zhuǎn)，30萬元
④ 運雜費0.6萬元分錄：
雜費，0.6萬元
應(yīng)付賬款，0.6萬元
⑤補價60萬元分錄：
現(xiàn)金，60萬元
資產(chǎn)交換支出，60萬元
黃河公司編制會計分錄：
① 固定資產(chǎn)1800萬元，轉(zhuǎn)換成實物的資產(chǎn)650萬元，差額1150萬元分錄：
應(yīng)付賬款，1150萬元
資產(chǎn)交換支出，1150萬元
② 折舊費700萬元分錄：
固定資產(chǎn)折舊費，700萬元
盈虧結(jié)轉(zhuǎn)，700萬元
③ 減值準備80萬元分錄：
固定資產(chǎn)減值準備，80萬元
盈虧結(jié)轉(zhuǎn)，80萬元
④ 運雜費0.5萬元分錄：
雜費，0.5萬元
應(yīng)收賬款，0.5萬元
⑤補價60萬元分錄：
現(xiàn)金，60萬元
資產(chǎn)交換收入，60萬元
拓展知識：固定資產(chǎn)交換在會計上應(yīng)當根據(jù)交換的實質(zhì)來確定編制的會計分錄，若是以現(xiàn)金補價的，則視為銷售收入，以現(xiàn)金付出的則視為銷售成本；若是沒有補價的，則視為資產(chǎn)交換收入或支出，并確定交換后資產(chǎn)的成本。
2023 01/29 19:23
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