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給你列舉幾種常見的，企業(yè)所得稅收入確認與會計收入確認的差異，以及需要調(diào)整應納稅所得額的情形

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認。稅法上，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。也說是說，稅法不承認會計上按權(quán)益法核算的投資收益，被投資企業(yè)的利潤分配日也就是投資方權(quán)益性投資收益的確認日。因此，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，按投資方確認的投資收益調(diào)減所得，反之調(diào)增;被投資方宣告分配利潤時，按投資方?jīng)_減的投資成本調(diào)增投資收益，同時從免稅收入角度再調(diào)減相同金額的所得。例如，A公司分別購入甲、乙企業(yè)各25%的股權(quán)，采取權(quán)益法核算。假設A公司2013年利潤總額為100萬元，甲企業(yè)2013實現(xiàn)利潤100萬元，乙企業(yè)虧損60萬元，甲企業(yè)宣布分配2012年度利潤共計88萬元，A公司可分得22萬元。會計上，A公司確認投資甲企業(yè)取得投資收益25萬元(100×25%)，確認投資乙企業(yè)應分擔的投資損失15萬元(60×25%)，并計入當年的利潤總額10萬元(25-15)。稅法規(guī)定，A公司持有的甲、乙企業(yè)股份期間，被投資企業(yè)宣布分配的利潤或當年的虧損，稅收不予確認。當年被投資企業(yè)宣布分配的股息22萬元，應確認為投資收益，符合稅法規(guī)定條件的，可確認為免稅收入。

（二)利息收入的確認。會計準則對利息收入金額按權(quán)責發(fā)生制確認。稅法上，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。例如，某企業(yè)將資金貸出，合同約定期限3年，每年租金2萬，承租方于租賃期開始日一次性支付。會計上，該企業(yè)于租賃期開始日將2萬元記收入。但稅法規(guī)定，第一年該企業(yè)應調(diào)增所得4萬，第二、三年各調(diào)減所得2萬。 (三)租金收入的確認。會計上，對經(jīng)營租賃租金收入按照權(quán)責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)。稅法上，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。確認租金收入時，款項收取與否不是關鍵，只要合同約定了收款日期無論約定收款期是否收到款，也不管收入是在什么時候取得的，都要確認為當期收入，不能按租金收入的相應歸屬期間分期計算收入。例如，某企業(yè)于2011年8月出租設備一臺，合同約定租期2年，租賃期開始日一次性支付租金36000元。會計上，該企業(yè)2011年只確認租金收入5000元，2012年、2013年分別確認租金收入12000元、7000元。稅法上，這筆租金36000元應全部記入2011年度，而不按受益年度進行分配。因此，2011年度應調(diào)增所得31000元，2012年調(diào)減所得12000元，2013年調(diào)減所得7000元。另，根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。 (四)特許權(quán)使用費收入的確認。稅法上，特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。會計上，特許權(quán)使用費收入的確認、計量同利息和租金收入基本一致，納稅調(diào)增時參照執(zhí)行。 (五)捐贈收入的確認。稅法上，接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。即捐贈收入按照收付實現(xiàn)制原則確認，以款項的實際收付時間作為標準來確定當期收入和成本費用。會計對捐贈收入的確認基本與稅法一致，不需納稅調(diào)整，除非收入金額確認違背了公允價值原則。 (六)分期收款方式銷售收入的確認。稅法上，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。會計準則規(guī)定，對具有融資性質(zhì)的分期收款銷售貨物(貨款回收期超過3年的)，企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與公允價值之間的差額應當在合同或協(xié)議期間按實際利率法進行攤銷，并相應沖減財務費用。例如，2011年1月1日，甲公司以分期收款方式向乙公司銷售一臺設備，合同約定銷售價為3000萬元，分三次于2011年12月31日、2012年12月31日、2013年12月31日支付貨款，即每年年末支付1000萬元，增值稅的銷項稅額510萬元于2011年1月1日一次付清。該設備現(xiàn)銷價款為2624.3萬元(即按年利率7%分3年付款，每年支付1000萬元為所折算的年金現(xiàn)值)，成本為2100萬元。甲公司在2011年1月1日商品發(fā)出時開具增值稅專用發(fā)票。會計上，2011年1月1日銷售實現(xiàn)時確認收入3000萬元，計提銷項稅金510萬元。稅法上，企業(yè)應分別在2011年末、2012年末和2013年末分期確認商品銷售收入各1000萬元，同時分3期確認產(chǎn)品銷售成本各700萬元。會計所確認的融資收益，稅法不予確認，不計入納稅所得額。 (七)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的確認。稅法上，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。會計上，按權(quán)責發(fā)生制和產(chǎn)品賬面價值為收入額確定標準。因此，對產(chǎn)品公允價值與賬面價值的差額調(diào)增所得，但企業(yè)轉(zhuǎn)讓或領用該產(chǎn)品時要以相同金額調(diào)減所得。例如，某公司提供一塊土地(市場價500萬元)與某房地產(chǎn)公司提供資金進行合作建房，該工程于2011年2月開始動工，2013年10月竣工，竣工結(jié)算后，該公司于2013年11月分得一棟樓作為辦公樓使用，該樓的市場價1000萬元。那么，該公司2013年11月應確認收入1000萬。

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怎么做賬報稅呢上面老師

所得稅申報時，要將稅法上不認的，調(diào)整應納稅所得額，從而調(diào)整最后的應交稅法

會計上，要 借 遞延所得稅資產(chǎn) 或者 貸 遞延所得稅負債? 金額=會計稅法處理上的差異額*稅率

會計做賬老師可以打比方數(shù)字說下嗎

老師在嗎

舉個例子，假設稅前利潤200萬元，其中包括國債利息收入8000元，

支付罰金4000元。另外，公司于去年年底，購入環(huán)保設備原價30萬，采用直線法計提折舊，年折舊45000元。稅法規(guī)定按照年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊為57000元。

此時稅法上，本年應納稅所得額=2000000-8000+4000-（57000-45000）=1984000元，應交所得稅=1984000*35%=496000元

此時，會計上，固定資產(chǎn)賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元 因為固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，所以產(chǎn)生遞延所得稅負債=（255000-243000）* 25%=3000元 分錄為： 借：所得稅費用? 499000 貸：應交稅費——應交所得稅 496000 遞延所得稅負債? 3000

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